Бухгалтерские проводки
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
|
Основные средства |
|||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету покупки основных средств, не требующих монтажа | |||
| 08-4 | 60 | Акцептованы счета поставщиков | Отгрузочные документы поставщика |
| 08-4 | 60,76 | Отражены расходы: — на консультационные и информационные услуги по приобретению объектов основных средств; — вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты основных средств. |
Договора на оказание услуг, Акты приемки-сдачи выполненных работ |
| 08-4 | 66,67 | Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 66,67 | Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение основных средств, начисленные после принятия ук учету основных средств | Договор займа, Выписка банка по расчетному счету |
| 08-4 | 68,76 | Отражены регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи в связи с приобретением объектов основных средств. | Выписка банка по расчетному счету |
| 08-4 | 68 | Отражены таможенные пошлины, аналогичные платежи и невозмещаемые налоги, уплаченные при приобретении основных средств. | Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| 01 | 08-4 | Приняты к учету основные средства. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» или № ОС-1а, № ОС-1б. |
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением. | Выписка банка по расчетному счету |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС в соответствии со
счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг); — по консультационным и информационным услугам, связанным с приобретением объектов основных средств |
Счета-фактуры |
| 19-1 | 68 | Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств | Грузовая таможенная декларация |
| 91-2 | 60,76 | Отражены отрицательные курсовые разницы по задолженности за основные средства в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60,76 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по задолженности за основные средства в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | Предъявлены к вычету суммы
НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств. |
Счет-фактура, Грузовая таможенная декларация |
| 60,76 | 91-1 | Положительные суммовые разницы по задолженности за основные средства после принятия объекта к учету отнесены на доходы предприятия. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 60,76 | Отрицательные суммовые разницы по задолженности за основные средства после принятия объекта к учету отнесены на убытки предприятия. | Бухгалтерская справка-расчет |
|
2. Бухгалтерские проводки по учету покупки основных средств, требующих монтажа |
|||
| 60-76 | 51,52,55 | Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам. |
| 07 | 60 | Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию к установке | № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования» |
| 07 | 60,76 | Отражены расходы: — на консультационные и информационные услуги по приобретению объектов основных средств; — вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты основных средств. |
Договора на оказание услуг, Акты приемки-сдачи выполненных работ |
| 07 | 66,67 | Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретения оборудования к установке. | Договор займа, Выписка банка по расчетному счету |
| 07 | 68,67 | Отражены регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи в связи с приобретением оборудования к установке. | Выписка банка по расчетному счету |
| 07 | 68 | Отражены таможенные пошлины, аналогичные платежи и невозмещаемые налоги, уплаченные при приобретении оборудования к установке. | Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| 19-1 | 60,76 | Отражен НДС в соответствии со
счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке); — по консультационным и информационным услугам. |
Счета-фактуры |
| 19-1 | 68 | Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе оборудования. | Грузовая таможенная декларация, выписка банка по расчетному счету |
| 08-3 | 07 | Сдано в монтаж оборудование к установке. | № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж |
| 08-3 | 60 | Отражены расходы по монтажу оборудования другими организациями. | Договор оказания услуг по монтажу оборудования, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС по расходам на монтаж оборудования в соответствии со счетами-фактурами других организаций. | Счет-фактура |
| 08-3 | 23 | Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами, при наличии подразделения вспомогательного производства, осуществляющего строительно-монтажные работы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 10,69,70 и др. | Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами при отсутствии подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 68 | Начислен налог на добавленную стоимость на монтажные работы, выполненные собственными силами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 01 | 08-3 | Принято к учету оборудование по окончании монтажа (капитального строительного объекта). | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 19-1 | 08-3 | Отражен НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60,76 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по задолженности в иностранной валюте за оборудование, услуги по его приобретению, работы по монтажу. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-1 | 60,76 | Отражены отрицательные курсовые разницы по задолженности в иностранной валюте за оборудование, услуги по его приобретению, работы по монтажу. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС: — по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам; — по оплаченным расходам в связи с их приобретением; — по монтажным работам, выполненным собственными силами и силами сторонних организаций, после ввода объектов в эксплуатацию |
Счета-фактуры. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, не требующих монтажа по договору мены | |||
| 08-4 | 60 | Отражена задолженность перед поставщиком по договору мены за основные средства в сумме, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно ор | Договор мены, Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 08-4 | 60,76 | Отражены прочие расходы, связанные с приобретением основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС, и по расходам, связанным с их приобретением. | Счета-фактуры |
| 01 | 08-4 | Приняты к учету основные средства. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 62 | 90-1,91-1 | Отражена задолженность за поставленную в исполнение обязательств по договору мены продукцию (товары, работы, услуги), иные ценности. | Договор мены, Бухгалтерская справка-расчет |
| 60,76 | 62 | Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | После исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету основных средств предъявлен к вычету НДС по принятым к учету основных средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счет-фактура |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа, по договору мены | |||
| 07 | 60 | Отражена задолженность перед поставщиком по договору мены за поставляемое оборудование в сумме, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах | Договор мены, отгрузочные документы
поставщика, Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования». |
| 07 | 60,76 | Отражены прочие расходы в связи с приобретением оборудования. | Договора оказания услуг по монтажу оборудования, Акты приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60,76 | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами: поставщиков по приобретенному оборудованию к установке; | Счета-фактуры |
| 08-3 | 07 | Сдано в монтаж оборудование к установке. | № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж |
| 08-3 | 60 | Отражены расходы по монтажу оборудования другими организациями. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ. |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС по расходам на монтаж оборудования в соответствии со счетами-фактурами других организаций. | Счета-фактуры |
| 08-3 | 23 | Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами, при наличии подразделения вспомогательного производства, осуществляющего строительно-монтажные работы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 10,69,70 и др. | Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами при отсутствии подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 68 | Начислен налог на добавленную стоимость на монтажные работы, выполненные собственными силами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 01 | 08-3 | Принято к учету оборудование по окончании монтажа (капитального строительного объекта) | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений |
| 19-1 | 08-3 | Отражен НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами, после ввода объекта в эксплуатацию. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 90-1,91-1 | Отражена задолженность за поставленную в исполнение обязательств по договору мены продукцию (товары, работы, услуги), иные ценности. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60,76 | 62 | Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | После исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету основных средств предъявлен к вычету НДС по принятым к учету основных средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счет-фактура. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного поступления основных средств | |||
| 08-4 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-4 | 60,76 | Включены в стоимость безвозмездно полученных основных средств расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Выписки банка по расчетному счету |
| 19-1 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС, и по расходам, связанным с их приобретением. | Счета-фактуры |
| 01 | 08-4 | Принят к учету объект основных средств. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств. | Счета-фактуры |
|
20,23,25,26,29,91-2,97 |
02 | Начислена амортизация объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 98-2 | 91-1 | Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету поступления основных средств, внесенных учредителями в уставный капитал | |||
| 08-4 | 75-1 | Отражено поступление объектов основных средств, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы |
| 08-4 | 60,76 | Отражены расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам на доставку основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Счет-фактура |
| 01 | 08-4 | Принят к учету объект основных средств. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 68 | 91-1 | Предъявлен к вычету оплаченный НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств. | Счет-фактура |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету основных средств, не прошедших государственную регистрацию | |||
| 01 | 08-4 | Введен в эксплуатацию объект основных средств, не прошедший государственную регистрацию в установленном порядке. | № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» |
| 20,23,25,26,29,91-2 | 02 | Начислена амортизация объектов основных средств, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения до момента документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету основных средств, выявленных при амортизации | |||
| 01 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при амортизации. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 9. Бухгалтерские проводки по учету продажи основных средств | |||
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре. | Договор купли-продажи |
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б. |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы на продажу основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства от покупателя. |
Выписка банка по расчетному счету
|
| 10. Бухгалтерские проводки по учету продажи основных средств по договору мены | |||
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за объект основных средств по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. | Договор мены, отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет |
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б. |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы на продажу основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств, определенную в соответствии с положениями ст.40 НК РФ. | Счет-фактура |
| 08-4,10,41 | 60 | Поступили материальный ценности по договору мены по стоимости основных средств, переданных или подлежащих передаче организацией. | Отгрузочные документы поставщика |
| 19-1,19-3 | 60 | Отражен НДС по полученным ценностям на основании счета-фактуры поставщика. | Счет-фактура |
| 60 | 62 | Исполнены сторонами обязательства по договору мены | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1,19-3 | Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материальным ценностям после использования обязательств по договору мены. | Счет-фактура |
| 11. Бухгалтерские проводки по учету списания основных средств | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы по выбытию объекта основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 91-1 | Оприходованы материалы, полученные от демонтажа оборудования и пригодные для ремонта других объектов основных средств по рыночной стоимости. | № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» |
| 12. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи основных средств | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а,№ ОС-4б. |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы по выбытию объекта основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от стоимости объекта основных средств, определенной в соответствии с положениями ст.40 НК РФ | Счет-фактура |
| 13. Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | № ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 01 | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 73-2 | 94 | Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости. | № ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств» № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
| 73-2 | 98-4 | Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 50,70 | 73-2 | Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость" |
| 98-4 | 91-1 | Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 14. Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств при отсутствии виновных лиц | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | № ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 01 | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 94 | Списана недостача при отсутствии виновных лиц либо недостача, во взыскании которой отказано судом. | № ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств» № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет. |
| 15. Бухгалтерские проводки по учету недостачи основных средств по прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц | |||
| 94 | 98-3 | При выявлении виновных лиц отражена сумма недостачи основных средств прошлых лет, списанная ранее на убытки организации | Бухгалтерская справка-расчет |
| 73-2 | 94 | Одновременно отражена задолженность виновного лица | Бухгалтерская справка-расчет |
| 50,70 | 73-2 | Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 98-3 | 91-1 | Одновременно по мере погашения задолженности | Бухгалтерская справка-расчет |
| 16. Бухгалтерские проводки по учету утраты основных средств в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. | № ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 99 | 01 | Списана остаточная стоимость незастрахованных объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76-1 | 01 | Списана остаточная стоимость застрахованных основных средств | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 84 | Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 99 | Оприходованы материальные ценности, оставшиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств. | № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» |
| 51 | 76-1 | Поступили страховые возмещения по утраченным основным средствам на расчетный счет. | Договор страхования,выписка банка по расчетному счету. |
| 99 | 76-1 | Списаны потери по страховым случаям, не компенсируемые страховым возмещением. | Договор страхования, Выписка банка по расчетному счету. |
| 76-1 | 99 | Отнесены на чрезвычайные доходы страховые возмещения сверх балансовой стоимости застрахованного имущества. | Договор страхования, Выписка банка по расчетному счету. |
| 17. Бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств | |||
| 20 | 02 | Начислена амортизация основных средств в основном производстве. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 23 | 02 | Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 25 | 02 | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 26 | 02 | Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 29 | 02 | Начислена амортизация основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 97 | 02 | Начислена амортизация основных средств при осуществлении расходов будущих периодов. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 91-2 | 02 | Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств различных подразделений
организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.» |
| 18. Бухгалтерские проводки по учету ремонта основных средств (при наличии подразделения (цеха), осуществляющего работы по ремонту) | |||
| 23 | 70 | Начислена заработная плата работникам ремонтных служб | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 23 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам ремонтных служб. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 23 | 10 | Отражено использование материалов и комплектующих для ремонта основных средств. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 "Требование — накладная" |
| 23 | 23 | Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 60 | Отражены услуги сторонних организаций по ремонту основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19 | 60 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций. | Счета-фактуры |
| 20 | 23 | Списаны расходы на ремонт основных средств, используемых в основном производстве. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 23 | Списаны расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 26 | 23 | Списаны расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 29 | 23 | Списаны расходы на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 68 | Начислен НДС на расходы по ремонту основных средств, не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 19. Бухгалтерские проводки по учету реконструкции (модернизации) основных средств | |||
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость выбывающих
деталей: — в пропорции к первоначальной стоимости всего объекта, определяемой на основании спецификации на момент создания этого объекта с учетом стоимости дооценки; — по экспертной на момент модернизации, если |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана доля амортизации, приходящаяся на выбывающую деталь. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость выбывающей детали. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 23 | Списаны расходы по демонтажу оборудования, разборке сооружений и др. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10-1,10-5,10-6 | 91-1 | Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки и др., по рыночной стоимости. | № М-4 «Приходный ордер», № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» |
| 08-3 | 10 | Отражены стоимость материалов, использованных при реконструкции (модернизации) основных средств. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная». |
| 08-3 | 23 | Отражены расходы вспомогательных производств на реконструкцию (модернизацию) основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 60 | Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций по реконструкции (модернизация) основных средств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций на работы (услуги) по реконструкции (модернизации) основных средств. | Счета-фактуры |
| 08-3 | 68 | Начислен НДС на работы по реконструкции (модернизации) основных средств, выполненные собственными силами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 01 | 08-3 | Увеличена стоимость основных средств на сумму расходов по реконструкции (модернизации). | № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» |
| 19-1 | 08-3 | Отражен НДС, начисленный на работы по
реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам и начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами, после принятия модернизированного объекта к учету. | Счета-фактуры |
| 20. Бухгалтерские проводки по учету переоценки основных средств | |||
| 01 | 83 | Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств. | Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 83 | 02 | Увеличена сумма амортизации при переоценке. | Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 01 | 91-1 | Осуществлена дооценка в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 02 | Увеличена при дооценке сумма амортизации в пределах проделанной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 83 | 01 | Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств в пределах ранее проведенной дооценки. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 02 | 83 | Уменьшена сумма амортизации объектов основных средств в пределах проведенной ранее дооценки. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 84 | 01 | Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств сверх сумм проведенной ранее дооценки | Бухгалтерская справка-расчет |
| 02 | 84 | Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки. | Бухгалтерская справка-расчет |
| Операции аренды | |||
| 01. Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности) | |||
| 01 субсчет «Основные средства, сданные в аренду» | 01 | Отражена в аналитическом учете к счету 01 сдача в аренду объектов основных средств. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 20 | 02 | Отражено начисление амортизации арендодателем по объектам, сданным в аренду. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств, сданных в аренду, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 69,70,71,76 | Отражены прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду. | Договор аренды имущества, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 90-1 | Отражена сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства. | Договор аренды имущества |
| 90-2 | 20 | Списана начисленная амортизация и прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-3 | 68 | Отражены суммы НДС по арендной плате. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Поступила от арендаторов арендная плата. | Выписка банка по расчетному счету |
| 02. Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды прочими доходами) | |||
| 01 субсчет «Основные средства, сданные в аренду» | 01 | Отражена в аналитическом учете к счету 01 сдача в аренду объектов основных средств. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 91-2 | 02 | Отражено начисление амортизации арендодателем по объектам, сданным в аренду. | Аналитические данные по начислению амортизации объектов
основных средств, сданных в аренду, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 91-1 | Отражена сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства. | Договор аренды, Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Отражены суммы НДС по арендной плате. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Поступила от арендаторов арендная плата. | Выписка банка по расчетному счету |
| 03. Бухгалтерские проводки по учету у арендатора | |||
| 001 | - | Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 20,23,25,26,29,44 | 76 | Отражена задолженность по арендной плате в соответствии с условиями договора. | Договор аренды, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19 | 76 | Отражены суммы НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами арендодателя. | Счета-фактуры |
| 76 | 51 | Перечислена арендная плата. | Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС по арендной плате. | Счета-фактуры |
| Операции лизинга | |||
| 01. Бухгалтерские проводки по учету у лизингополучателя при условии учета объекта основных средств на балансе лизингодателя | |||
| 001 | - | Поступило имущество по договору лизинга в оценке, указанной в договоре. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 20,23,25,26,29,44 | 76 | Отражены расходы по лизинговым платежам. | Договор лизинга, Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| 19-1 | 76 | Отражен НДС на основании счета-фактуры лизингодателя. | Счет-фактура |
| 76 | 51 | Перечислены лизинговые платежи. | Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС. | Счет-фактура |
| - | 001 | Возвращено лизинговое имущество лизингодателю. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 02. Бухгалтерские проводки по учету у лизингополучателя при условии учета объекта основных средств на его балансе | |||
| 08-4 | 76 | Отражены договорная стоимость лизингового имущества и расходы, связанные с получением лизингового имущества. | Договор лизинга, Отгрузочные документы поставщика. |
| 19-1 | 76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | Счет-фактура |
| 01 | 08-4 | Принят на баланс объект лизинга. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 20,23,25,26,29,44 | 02 | Отражено начисление амортизации по лизинговому имуществу. | Аналитические данные по начислению амортизации
лизингового имущества, Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 51 | Перечислены лизинговые платежи. | Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС. | Счет-фактура |
| 03. Бухгалтерские проводки по учету у лизингополучателя при условии учета объекта основных средств | |||
| 08-4 | 60,76 | Отражены расходы по приобретению имущества для передачи в лизинг. | Договор лизинга |
| 19-1 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | Счет-фактура |
| 03 | 08-4 | Принято к учету имущество для передачи в лизинг. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 60,76 | 51 | Оплачены счета поставщиков. | Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС по принятому к учету имуществу для передачи в лизинг. | Счет-фактура |
| 03 | 03 | Отражена передача имущества лизингополучателю. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 20 | 02 | Отражена амортизация имущества, сданного в лизинг. | Аналитические данные по начислению амортизации
лизингового имущества, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 90-1 | Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора. | Договор лизинга |
| 90-2 | 20 | Списаны расходы по имуществу, сданному в лизинг. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ. |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС на лизинговые платежи. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Получены лизинговые платежи. | Выписка банка по расчетному счету |
| 04. Бухгалтерские проводки по учету у лизингополучателя при условии учета объекта основных средств на балансе лизингополучателя | |||
| 08-4 | 60,76 | Отражены расходы по приобретению имущества для передачи в лизинг. | Отражены расходы по приобретению имущества для передачи в лизинг. |
| 19-1 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | Счет-фактура. |
| 03 | 08-4 | Принято к учету имущество для передачи в лизинг. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 90-2,91-2 | 03 | Передано имущество лизингополучателю. | Договор лизинга, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 011 | - | Отражено за балансом имущество, переданное лизингополучателю. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 90-1,91-1 | Отражена задолженность лизингополучателя в соответствии с условиями договора. | Договор лизинга, Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-3,91-2 | 68 | Начислен НДС на лизинговые платежи. | Счет-фактура |
| 91-2 | 98 | Разница между фактическими расходами на приобретение имущества для передачи в лизинг и задолженностью лизингополучателя по договору отражена в составе доходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 62 | Получен платеж от лизингополучателя. | Выписка банка по расчетному счету |
| 98 | 91-1 | Признана в составе доходов текущего периода часть доходов будущих периодов по имуществу, переданному в лизинг. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60,76 | 51 | Оплачены счета поставщиков. | Оплачены счета поставщиков. |
| 68 | 19-1 | Предъявлен к вычету НДС по принятому к учету имуществу для передачи в лизинг. | Счет-фактура |
| 03 | 76 | При прекращении договора лизинга возвращено имущество от лизингополучателя по остаточной стоимости либо в условной оценке. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| - | 011 | Отражен за балансом возврат имущества лизингополучателя. | Бухгалтерская справка-расчет |
| Нематериальные активы | |||
| 01. Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов | |||
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением. | Выписка банка по расчетному счету |
| 08-5 | 60 | Приняты к оплате счета поставщиков. | Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика |
| 08-5 | 60,76 | Отражены расходы: -прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов; — вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов; |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-5 | 66,67 | Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию. | Договор займа, Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 66,67 | Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия ук учету основных средств | Договор займа, выписка банка по расчетному счету |
| 08-5 | 68 | Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов. | Выписка банка по расчетному счету |
| 04 | 08-5 | Приняты к учету основные средства. | № НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов |
| 19-2 | 60,76 | Отражен НДС в соответствии со
счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным нематериальным активам; — по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов; — по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены |
Счета-фактуры |
| 19-1 | 68 | Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств | Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19-2 | Предъявлены к вычету суммы
НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств. |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 02. Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов, внесенных учредителем | |||
| 08-5 | 75-1 | Отражена стоимость нематериальных активов, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы |
| 04 | 08-5 | Приняты к учету нематериальные активы. | № НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов |
| 03. Бухгалтерские проводки по учету создания нематериальных активов в организации | |||
| 08-5 | 60,69,70,76 и др. | Отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов собственными силами и по договорам с другими организациями. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-2 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | Счет-фактура |
| 04 | 08-5 | Принят к учету объект нематериальных активов. | № НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов |
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены счета поставщиков | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам |
| 68 | 19-2 | Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщиками по принятым к учету нематериальным активам. | Счет-фактура |
| 04. Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов по договору мены | |||
| 08-5 | 60,76 | Отражены фактические расходы на приобретение нематериальных активов по стоимости, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. | Договор мены, Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-2 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков | Счета-фактуры |
| 04 | 08-5 | Принят к учету объект нематериальных активов. | № НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов |
| 62 | 90-1,91-1 | Отражена задолженность за переданные по договору мены ценности. | Договор мены |
| 60,76 | 62 | Погашены обстоятельства сторон по договору мены. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-2 | Предъявлен к вычету НДС после исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету нематериальных активов. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 05. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного получения нематериальных активов | |||
| 08-5 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-5 | 23,60,69,70,76 и др. | Включены в стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов расходы, связанные с доведением их до сосотояния, в котором они пригодны к использованию. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-2 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами, поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Счета-фактуры |
| 04 | 08-5 | Принят к учету нематериальные активы. | № НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов |
| 60,76 | 51,52,55 | Оплачены счета поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам. |
| 68 | 19-2 | Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету нематериальным активам, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованияю. | Счета-фактуры. |
| 20,23,25,26,29,91-2,97 | 04,05 | Начислена амортизация объектов основных средств. | Аналитические данные по начислению амортизации по
безвозмездно полученным нематериальным активам, Бухгалтерская справка-расчет |
| 98-2 | 91-1 | Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 06. Бухгалтерские проводки по учету амортизации нематериальных активов | |||
| 20 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов основного производства. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 04,05 | Начислена амортизация вспомогательного производства. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 26 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов управленческого и общехозяйственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 29 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов обслуживающих производств и хозяйств. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 44 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов сбытовых подразделений. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 97 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов, включаемая в расходы будущих периодов. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование другим организациям. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных подразделений
организации, Бухгалтерская справка-расчет |
| 07. Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов | |||
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за объект нематериальных активов, проданный по стоимости, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика. |
| 05 | 04 | Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания (выбытия) нематериальных активов. |
| 91-2 | 04 | Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 04 | Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от продажной стоимости объекта нематериальных активов. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства от покупателя. | Выписка банка по расчетному счету |
| 08. Бухгалтерские проводки по учету списания нематериальных активов | |||
| 05 | 04 | Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания (выбытия) нематериальных активов. |
| 91-2 | 04 | Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 09. Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов по договору мены | |||
| 05 | 04 | Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания (выбытия) нематериальных активов. |
| 91-2 | 04 | Списана остаточная стоимость выбывающего объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от стоимости проданного объекта нематериальных активов, определенной в соответствии с положением ст.40 НК РФ. | Счет-фактура |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность за проданный объект нематериальных активов по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией. | Договор купли-продажи |
| 60 | 62 | Исполнены обязательства сторон по договору мены | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи нематериальных активов | |||
| 05 | 04 | Списана начисленная амортизация объектов нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания (выбытия) нематериальных активов. |
| 91-2 | 04 | Списана остаточная стоимость передаваемого объекта нематериальных активов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от стоимости переданного объекта нематериальных активов, определенной в соответствии со ст.40 НК РФ. | Счет-фактура. |
| Материалы (МПЗ) | |||
| 01. Бухгалтерские проводки по учету приобретения материально-производственных запасов | |||
| 10 | 60 | Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы. | Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика |
| 10 | 60,71,76 | Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 60 | Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам. | № М-7 «Акт о приемке материалов» |
| (10) | (60) | Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 60 | Отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщиков. | № М-4 «Приходный ордер» |
| 19-3 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке. | Счета-фактуры |
| 10 | 79-1 | Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений. | № М-4 «Приходный ордер» |
| 60,76 | 51,52 | Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам. |
| 68 | 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам. | Счета-фактуры |
| 68 | 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями сч. 165 НК РФ. | Счет-фактура, Cогласно ст. 165 НК РФ: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ |
| 79-1 | 10 | Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям | № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного получения материально-производственных запасов | |||
| 10 | 98-2 | Оприходованы по рыночной стоимости безвозмездно полученные материально-производственные запасы. | № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер» |
| 10 | 60,76 | Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-3 | 60,76 | Отражен НДС по расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением, в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | Счет-фактура |
| 68 | 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением. | Счет-фактура |
| 98-2 | 91-1 | Списана рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов со счета учета доходов будущих периодов при передаче этих запасов в производство. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету поступления материально-производственных запасов, внесенных учредителями в уставный капитал | |||
| 10 | 75-1 | Поступили материально-производственные запасы, внесенные в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы, № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер». |
| 10 | 60,76 | Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-3 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. | Счета-фактуры |
| 60,76 | 51 | Оплачены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. | Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по оплаченным расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов, после принятия к учету материально-производственных запасов. | Счета-фактуры |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету приобретения материально-производственных запасов по договору мены | |||
| 10 | 60,76 | Отражена задолженность за приобретенные по договору мены материально-производственные запасы по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. | Договор мены, отгрузочные документы поставщика, № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер», Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 60,76 | Включены в стоимость приобретенных материально-производственных запасов расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19-3 | 60,76 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным по договору мены материально-производственным запасам. | Счета-фактуры. |
| 60,76 | 62 | Погашены обязательства сторон по договору мены. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материально-производственным запасам после исполнения обязательств по договору мены. | Счета-фактуры. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации | |||
| 10,41 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации. | № М-4 «Приходный ордер», № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету продажи материально-производственных запасов | |||
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, № ТОРГ-12 «Товарная накладная» |
| 91-2 | 10 | Списана стоимость проданных материально-производственных запасов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 76 | Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 50,51,52 | 62 | Поступили денежные средства от покупателей | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному)
и специальному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету продажи материально-производственных запасов по договору мены | |||
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за отгруженные по договору материально-производственные запасы по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией. | Договор мены, № ТОРГ-12 «Товарная накладная». |
| 91-2 | 10 | Списана стоимость проданных по договору мены материально-производственных запасов. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 76 | Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры |
| 60,76 | 62 | Погашены взаимные обязательства по договору мены | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет (учет в целях налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи материально-производственных запасов | |||
| 91-2 | 10 | Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов. | Договор безвозмездной передачи
материально-производственных запасов, Товарно-транспортная накладная, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов, определенную в соответствии со ст.40 НК РФ. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 9. Бухгалтерские проводки по учету недостачи (порча) материально-производственных запасов при наличии виновных лиц | |||
| 94 | 10 | Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям). | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
| 20,23,25,26,29,44 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 73-2 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов на виновных лиц сверх норм естественной убыли. | Приказ (распоряжение) руководителя организацииБухгалтерская справка-расчет. |
| 73-2 | 98-4 | Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. | Приказ (распоряжение) руководителя
организации, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 68 | Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 50,70 | 73-2 | Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость». |
| 98-4 | 91-1 | Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10. Бухгалтерские проводки по учету недостачи материально-производственных запасов при отсутствии виновных лиц | |||
| 20,23,25,26,29,44 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. | Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 68 | Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 11. Бухгалтерские проводки по учету недостачи материально-производственных запасов прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц | |||
| 94 | 98-3 | Отражены суммы недостач материально-производственных запасов при выявлении виновных лиц прошлых лет, списанным ранее на убытки организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 10 | Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям). | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
| 73-2 | 94 | Одновременно отражена задолженность виновного лица. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 50,70 | 73-2 | Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 98-3 | 91-1 | Списаны доходы будущих периодов по мере погашения задолженности. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 12. Бухгалтерские проводки по учету недостачи ценностей, поступивших от поставщиков | |||
| 94 | 60,76 | Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, в пределах предусмотренных в договоре величин. | Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика |
| 76-2 | 60,76 | Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, сверх предусмотренных в договоре величин. | № М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» |
| 51,52 | 76-2 | Поступили денежные средства от поставщиков в счет погашения недостач и потерь сверх предусмотренных в договоре величин. | Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам |
| 94 | 76-2 | Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. | Судебное решение, Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 94 | Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. | Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 10 | 94 | Списаны недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, не подлежащие взысканию в пределах предусмотренных в договоре величин. | Договор купли-продажи, № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 13. Бухгалтерские проводки по учету утраты материально-производственных запасов в результате стихийных бедствий | |||
| 99 | 10,41,43,45 | Списаны материально-производственные запасы, утраченные в результате стихийных бедствий. | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных
ценностей», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно — материальных ценностей», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
| 99 | 68 | Восстановлен НДС по утраченным материально-производственным запасам, ранее предъявленный к вычету в бюджет. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 14. Бухгалтерские проводки по учету недостачи готовой продукции | |||
| (62) | (90-1) | Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленная при приемке продукции. | Претензия со стороны
покупателя, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 76-2 | Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь готовой продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76-2 | 51 | Перечислены взысканные суммы недостач и потерь готовой продукции покупателю. | Выписка банка по расчетному счету |
| (90-2) | (43) | Сторнированы обороты по списанию себестоимости недостающей продукции по счету учета продаж. | Бухгалтерская справка-расчет |
| (90-3) | (68),(76) | Сторнирован начисленный НДС по недостающей продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 43 | Списана стоимость недостач готовой продукции, выявленных при приеме ценностей покупателем. | Претензия со стороны
покупателя, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 94 | 43 | Списаны недостачи (порчи) готовой продукции при хранении. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 26,44 | 94 | Недостачи готовой продукции в пределах утвержденных норм естественной убыли отнесены на расходы организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 73-2 | 94 | Недостачи и потери от порчи готовой продукции отнесены на виновных лиц. | Приказ (распоряжение) руководителя |
| 73-2 | 98-4 | Отражена разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 70 | 73-2 | Погашены недостачи и потери готовой продукции из заработной платы виновных лиц | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 50 | 73-2 | Сумма недостач и потерь готовой продукции внесены виновными лицами в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 94-4 | 91-1 | Разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 94 | Списаны на убытки недостачи и потери готовой продукции сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или во взыскании которых отказано судом. | Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Восстановлен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета по материальным ценностям (работам, услугам), использованным на производство недостающей продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 99 | 43 | Отражены потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и пр.) | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ», № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», Бухгалтерская справка-расчет |
| Затраты на производство | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету расходов основного производства | |||
| 20 | 02 | Начислена амортизация основных средств в основном производстве. | Аналитические данные по начислению амортизации основных
средств в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 01 | Списаны переданные в эксплуатацию в основном производстве объекты основных средств стоимостью менее 10 тыс.руб. | Учетная политика предприятия, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов основного производства | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных
подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 02 | Начислена амортизация по лизинговому имуществу при его учете на балансе лизингодателя. | Аналитические данные по начислению амортизации
лизингового имущества, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 02 | Начислена амортизация объектов основных средств, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 10 | Отпущены материалы в основное производство. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная» |
| 20 | 97 | Списана доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 23 | Затраты вспомогательных производств включены в расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 25 | Общепроизводственные расходы распределены на расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 26 | Общехозяйственные расходы распределены на расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 28 | Списаны на расходы основного производства потери от брака. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 43 | Готовая продукция отпущена на нужды основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 60,76 | Выполнены сторонними организациями работы (оказаны услуги) производственного характера. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 10-3 | Израсходовано топливо на нужды основного производства. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная» |
| 20 | 68 | Начислены платежи за пользование природными ресурсами. | Расчеты по платежам за пользование
природными ресурсами, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам основного производства. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 20 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 70 | Начислена заработная плата работникам основного производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 20 | 79-2 | Расходы обособленных подразделений включены в затраты основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 20 | Отражена недостача материальных ценностей, выявленная в основном производстве. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. | №ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на
ответственное хранение», Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. Нормы естественной убыли |
| 10 | 20 | Приняты к учету материалы, возвращенные из основного производства. | № М-4 «Приходный ордер», № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 40 | 20 | Отражен выпуск готовой продукции основного производства по фактической себестоимости. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 43 | 20 | Принята к учету готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». | Бухгалтерская справка-расчет |
| 79-2 | 20 | Затраты основного производства переданы в обособленные подразделения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-2 | 20 | Списана себестоимость проданных работ (услуг) основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 99 | 20 | Отнесены на убытки некомпенсируемые потери основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету расходов вспомогательного производства | |||
| 23 | 02 | Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве. | Аналитические данные по начислению амортизации основных
средств в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 01 | Списаны переданные в эксплуатацию во вспомогательных производствах объекты основных средств стоимостью не более 10 тыс.руб. | Учетная политика предприятия, Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов вспомогательных производств. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных
подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 02 | Начислена амортизация объектов вспомогательных производств, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 10 | Отпущены материалы во вспомогательные производства. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная» |
| 23 | 97 | Списана доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 23 | Затраты вспомогательных производств включены в расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 43 | Готовая продукция отпущена на нужды вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 60,76 | Выполнены сторонними организациями работы (оказаны услуги) для нужд вспомогательных производств. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 10-3 | Израсходовано топливо на нужды вспомогательных производств. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная» |
| 23 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам вспомогательных производств. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 23 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 70 | Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 23 | 79-2 | Расходы обособленных подразделений включены в затраты вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 23 | Отражены расходы вспомогательных производств на создание объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 23 | Приняты к учету материалы, возвращенные из вспомогательных производств или изготовленные ими. | № М-4 «Приходный ордер», № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 40 | 23 | Отражен выпуск готовой продукции вспомогательных производств по фактической себестоимости. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 43 | 23 | Принята к учету готовая продукция вспомогательных производств по фактической себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». | Бухгалтерская справка-расчет |
| 79-2 | 23 | Затраты вспомогательных производств переданы в обособленные подразделения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-2 | 23 | Списана себестоимость проданных работ (услуг) вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 99 | 23 | Отнесены на убытки некомпенсируемые потери вспомогательных производств в связи с чрезвычайными обстоятельствами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 23 | Отражены затраты вспомогательных производств, включаемые в общепроизводственные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 26 | 23 | Отражены затраты вспомогательных производств, включаемые в общехозяйственные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 29 | 23 | Доля затрат вспомогательных производств включена в себестоимость продукции обслуживающих производств и хозяйств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов | |||
| 25 | 02 | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации основных
средств в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 01 | Списаны переданные в эксплуатацию объекты основных средств общепроизводственного назначения стоимостью не более 10 тыс.руб. | Учетная политика предприятия, Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных
подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 02 | Начислена амортизация объектов общепроизводственного назначения, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 10 | Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная» |
| 25 | 97 | Списана доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 25 | Затраты вспомогательных производств включены в общепроизводственные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 43 | Готовая продукция отпущена на общепроизводственные нужды. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 60,76 | Выполнены сторонними организациями работы (оказаны услуги) для общепроизводственных нужд. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 10-3 | Израсходовано топливо на общепроизводственные нужды. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная» |
| 25 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам, занятым обслуживанием производства. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 25 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников, занятых обслуживанием производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 25 | 79-2 | Расходы обособленных подразделений включены в затраты в общепроизводственные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 08-3 | 23 | Отражены расходы вспомогательных производств на создание объектов основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 23 | Приняты к учету материалы, возвращенные из вспомогательных производств или изготовленные ими. | № М-4 «Приходный ордер», № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 25 | 23 | Отражены затраты вспомогательных производств, включаемые в общепроизводственные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 25 | 71 | Произведены командировочные расходы. | Бухгалтерская справка-расчет, № АО-1 «Авансовый отчет». |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету общехозяйственных расходов | |||
| 20 | 02 | Начислена амортизация основных средств в основном производстве. | Аналитические данные по начислению амортизации основных
средств в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 01 | Списаны переданные в эксплуатацию в основном производстве объекты основных средств стоимостью менее 10 тыс.руб. | Учетная политика предприятия, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 04,05 | Начислена амортизация нематериальных активов основного производства. | Аналитические данные по начислению амортизации
нематериальных активов в разрезе структурных
подразделений, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 02 | Начислена амортизация по лизинговому имуществу при его учете на балансе лизингодателя. | Аналитические данные по начислению амортизации
лизингового имущества, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 02 | Начислена амортизация объектов основных средств, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 10 | Отпущены материалы в основное производство. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная» |
| 20 | 97 | Списана доля расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 23 | Затраты вспомогательных производств включены в расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 25 | Общепроизводственные расходы распределены на расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 26 | Общехозяйственные расходы распределены на расходы основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 28 | Списаны на расходы основного производства потери от брака. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 43 | Готовая продукция отпущена на нужды основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 60,76 | Выполнены сторонними организациями работы (оказаны услуги) производственного характера. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 10-3 | Израсходовано топливо на нужды основного производства. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная» |
| 20 | 68 | Начислены платежи за пользование природными ресурсами. | Расчеты по платежам за пользование
природными ресурсами, Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам основного производства. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 20 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 70 | Начислена заработная плата работникам основного производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 20 | 79-2 | Расходы обособленных подразделений включены в затраты основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 20 | Отражена недостача материальных ценностей, выявленная в основном производстве. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. | №ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на
ответственное хранение», Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. Нормы естественной убыли |
| 10 | 20 | Приняты к учету материалы, возвращенные из основного производства. | № М-4 «Приходный ордер», № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 40 | 20 | Отражен выпуск готовой продукции основного производства по фактической себестоимости. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 43 | 20 | Принята к учету готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». | Бухгалтерская справка-расчет |
| 79-2 | 20 | Затраты основного производства переданы в обособленные подразделения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-2 | 20 | Списана себестоимость проданных работ (услуг) основного производства. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 99 | 20 | Отнесены на убытки некомпенсируемые потери основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| Готовая продукция | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету оприходования готовой продукции | |||
| 43 | 20 | Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка. |
| 43 | 23 | Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция вспомогательных производств. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка. |
| 43 | 29 | Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукцияобслуживающих производств и хозяйств. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка. |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету оприходования готовой продукции с использованием счета 40 "выпуск продукции (работ, услуг)" | |||
| 40 | 20 | Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка-расчет |
| 40 | 23 | Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка-расчет |
| 40 | 29 | Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка-расчет |
| 43 | 40 | Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции. | Нормативы себестоимости, № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», Бухгалтерская справка-расчет |
| (90-2) | (40) | Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 90-2 | 40 | Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету отгрузки готовой продукции | |||
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции, в том числе по договору мены. | Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 43 | Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции. | Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет |
| 79-2 | 43 | Передана готовая продукция обособленным подразделениям. | № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону». |
| 45 | 43 | Передана готовая продукция комиссионеру (агенту, поверенному). | Договор комиссии, № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию». |
| 58-1 | 43 | Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал. | Учредительные документы |
| 58-4 | 43 | Внесена готовая продукция в качестве вклада по договору простого товарищества. | Учредительные документы |
| 20 | 43 | Отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная». |
| 25 | 43 | Отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды. | № М-11 «Требование — накладная». |
| 26 | 43 | Отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы. | № М-11 «Требование — накладная». |
| 29 | 43 | Отпущена готовая продукция на нужды обслуживающих производств. | № М-11 «Требование — накладная». |
| Расходы на продажу | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету расходов на продажу продукции | |||
| 44 | 10 | Израсходованы материалы на операции по продаже продукции. | № М-11 «Требование — накладная» |
| 44 | 23 | Произведены вспомогательными производствами расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 44 | 29 | Произведены обслуживающими производствами и хозяйствами расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 44 | 60,76 | Стоимость работ (услуг) сторонних организаций включена
в расходы на продажу продукции: — расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции, — расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, — погрузке в вагоны, суда |
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19 | 60,76 | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков работ (услуг), использованных при продаже продукции. | Счет-фактура |
| 44 | 69 | Начислен единый социальный налог на выплаты работникам, занятым продажей продукции. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 44 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников, занятых продажей продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 44 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» |
| 44 | 79-2 | Затраты обособленных подразделений включены в расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка |
| 44 | 97 | Списана доля расходов будущих периодов на расходы по продаже продукции | Бухгалтерская справка |
| 90-2 | 44 | Расходы на продажу продукции отнесены на себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка |
| Денежные средства | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций | |||
| 50-1 | 50-2 | Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», № КМ-6 «Справка — отчет кассира — операциониста». |
| 50 | 51 | Получены денежные средства в кассу расчетного счета. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета. |
| 50 | 52 | Получены денежные средства в кассу с валютного счета. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 50 | 55 | Получены денежные средства в кассу со специального счета. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по специальному счету. |
| 50 | 62 | Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг). | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 50 | 62 | Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», |
| 50 | 70 | Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», |
| 50,50-3 | 71 | Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», |
| 50 | 73-2 | Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», |
| 50 | 73-1 | Поступили платежи от работников по выданным займам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», |
| 50 | 75-1 | Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами. | Учредительные документы, № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 50 | 76-3 | Поступили денежные средства: — в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, — от долевого участия в других организациях. |
Решение участников, № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 50 | 76-2 | Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 50 | 79 | Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 50 | 91-1 | Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 50 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 70 | 50 | Выдана из кассы заработная плата. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № Т-53 «Платежная ведомость». |
| 70 | 50 | Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 71 | 50,50-3 | Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 73-1 | 50 | Выдан заем работникам. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 75-2 | 50 | Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 76-4 | 50 | Выплачены депонированные суммы. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Карточка депонированных сумм. |
| 76-3 | 50 | Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
| 79-2 | 50 | Выданы денежные средства структурным подразделениями организации. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
| 81 | 50 | Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
| 91-2 | 50 | Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 50 | Отражена недостача денежных средств в кассе. | № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных
средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете | |||
| 51 | 50 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. | Мемориальный ордер (0401108), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 51 | Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061, Выписки банков по расчетным счетам. |
| 51 | 55 | Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. | Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам |
| 51 | 58-3 | Возвращены займы, выданные другим организациям. | Платежное требование (0401061), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 60 | Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. | Платежное требование (0401061), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 62 | Получены денежные средства от покупателей
и заказчиков: — в оплату проданной продукции (работ, услуг), — в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), — в оплату проданных основных средств, — в оплату проданных немате |
Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 62 | Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 62 | Получена плата по договору переуступки права требования. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 62 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности) | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 66 | Получены: — краткосрочные кредиты банков, — краткосрочные займы от других организаций. |
Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 67 | Получены: — долгосрочные кредиты банков, — долгосрочные займы от других организаций. |
Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 75-1 | Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 76-1 | Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 76-2 | Получены денежные средства по расчетам по претензиям. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 76-3 | Получены доходы от участия в других организациях. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 76 | Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Поступили денежные средства от продажи валюты. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям). | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 98-2 | Отражены безвозмездно полученные денежные средства. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету |
| 50 | 51 | Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 51 | Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации. | Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету |
| 55 | 51 | Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета. | Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам |
| 57 | 51 | Списаны со счета денежные средства на покупку валюты. | Поручение на покупку валюты, Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам |
| 58-3 | 51 | Перечислены займы другим организациям. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 58-4 | 51 | Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 58-1 | 51 | Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 58-1,58-2 | 51 | Приобретены ценные бумаги других организаций. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 58 | 51 | Приобретены: — векселя других организаций, — депозитные сертификаты, — государственные ценные бумаги, — прочие финансовые вложения. |
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 60 | 51 | Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 60 | 51 | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 60 | 51 | Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 60 | 51 | Уплачены проценты по векселям выданным. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 62 | 51 | Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 62 | 51 | Возвращены авансы покупателям и заказчикам. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 66 | 51 | Погашаются: — краткосрочные кредиты банков, — проценты по краткосрочным кредитам банков, — векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков, — проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит |
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 66 | 51 | Погашаются: — краткосрочные займы, — проценты по краткосрочным займам, — векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, — проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам. |
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 67 | 51 | Погашаются: — долгосрочные кредиты банков, — проценты по долгосрочным кредитам банков, — векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков, — проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам |
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 67 | 51 | Погашаются: — долгосрочные займы, — проценты по долгосрочным займам, — векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам, — проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам. |
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 75-2 | 51 | Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 76-1 | 51 | Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 76-2 | 51 | Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 51 | Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 76 | 51 | Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 51 | Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. | Выписка банка по расчетному счету |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете | |||
| 52 | 50 | Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 52 | Зачислены на валютный счет денежные
средства: — с других текущих валютных счетов организации, — с транзитного валютного счета. |
Выписки банков по валютным расчетным счетам |
| 52 | 55 | Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. | Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 52 | 57 | Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 52 | 57 | Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 52 | 60 | Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Оплачены проданные: — основные средства, — нематериальные активы, — материалы, — незавершенное строительство и оборудование. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности). | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 62 | Получена плата по договору переуступки права требования. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 66 | Получены краткосрочные кредиты банков. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 67 | Получены долгосрочные кредиты банков. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 75-1 | Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 76-1 | Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 76-2 | Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 76-3 | Получены доходы от участия в других организациях. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 76 | Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 91-1 | Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 91-1 | Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 98-2 | Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 50 | 52 | Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 52 | 52 | Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 55-1 | 52 | Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 57 | 52 | Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 57 | 52 | Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 58-1 | 52 | Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 58-1,58-2 | 52 | Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 58 | 52 | Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 58-2 | 52 | Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 58 | 52 | Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 60 | 52 | Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 60 | 52 | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 62 | 52 | Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 62 | 52 | Возвращены авансы покупателям и заказчикам. | Выписка банка по валютному расчетному
счету. |
| 66 | 52 | Погашены: — краткосрочные кредиты банков, — краткосрочные займы. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 66 | 52 | Погашены: — проценты по краткосрочному кредиту банков, — проценты по краткосрочному займу. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 67 | 52 | Погашены: — долгосрочные кредиты банков, — долгосрочные займы. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 67 | 52 | Погашены: — проценты по долгосрочному кредиту банков, — проценты по долгосрочному займу. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 71 | 52 | Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 75-2 | 52 | Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 76-1 | 52 | Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 76-2 | 52 | Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 76 | 52 | Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 91-2 | 52 | Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. | Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету операций по аккредитивам и специальным счетам в банках | |||
| 55 | 51 | Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета. | Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам |
| 55 | 52 | Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета. | Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам |
| 55 | 60 | Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 62 | Получены на специальный счет средства
от покупателей и заказчиков: — в оплату проданной продукции (работ, услуг), — в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). |
Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 62 | Оплачены на специальный счет
проданные: — основные средства, — нематериальные активы, — ценные бумаги и другие финансовые вложения, — материалы, — незавершенное строительство и оборудование. |
Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 62 | Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности). | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 66 | Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 67 | Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 75-1 | Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 76-2 | Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 76-3 | Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 76 | Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 91-1 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим доходам). | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 91-1 | Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 91-1 | Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте. | Выписки банка по специальному счету |
| 55 | 98-2 | Отражены безвозмездно полученные на специальный счет денежные средства. | Выписки банка по специальному счету |
| 51 | 55 | Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 51 | 55 | Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 52 | 55 | Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 52 | 55 | Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 58-1 | 55 | Перечислены со специального счета вклады в уставный капитал организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 58-1,58-2 | 55 | Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций. | Выписки банка по специальному счету |
| 58-4 | 55 | Перечислен со специального счета вклад по договору простого товарищества (договору совместной деятельности). | Выписки банка по специальному счету |
| 58 | 55 | Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг. | Выписки банка по специальному счету |
| 58 | 55 | Приобретены из средств со специального счета прочие финансовые вложения. | Выписки банка по специальному счету |
| 60 | 55 | Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. | Выписки банка по специальному счету |
| 60 | 55 | Перечислены с аккредитива (специального счета) авансы поставщикам и подрядчикам. | Выписки банка по специальному счету |
| 62 | 55 | Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). | Выписки банка по специальному счету |
| 66 | 55 | Погашены со специального
счета: — краткосрочные кредиты банков, — проценты по краткосрочным кредитам банков. |
Выписки банка по специальному счету |
| 67 | 55 | Погашены со специального
счета: — долгосрочные кредиты банков, — проценты по долгосрочным кредитам банков. |
Выписки банка по специальному счету |
| 75-2 | 55 | Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации. | Выписки банка по специальному счету |
| 76-1 | 55 | Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование. | Выписки банка по специальному счету |
| 76-2 | 55 | Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям. | Выписки банка по специальному счету |
| 76 | 55 | Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. | Выписки банка по специальному счету |
| 91-2 | 55 | Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. | Выписки банка по специальному счету |
| 91-2 | 55 | Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы. | Выписки банка по специальному счету |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету операций покупки-продажи иностранной валюты | |||
| 57 | 52 | Списана валюта с транзитного валютного счета для обязательной продажи. | Выписки банка по транзитному валютному счету. |
| 57 | 52 | Списана валюта с текущего валютного счета для приобретения рублей Российской Федерации. | Выписка банка по текущему валютному счету. |
| 52 | 52 | Зачислена на текущий валютный счет с транзитного валютного счета часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже. | Выписка банка по текущему валютному счету. |
| 57 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 57 | Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 57 | Списана проданная банком валюта на дату, указанную в извещении банка о продаже валюты. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 91-1 | Зачислена на расчетный счет организации рублевая выручка от продажи валюты. | Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 51 | Списаны банком средства в оплату услуг по продаже валюты. | Выписка банка по расчетному счету |
| 57 | 51 | Перечислены денежные средства на покупку валюты. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 52 | 57 | Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 57 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы, возникшие с даты покупки валюты банком до её зачисления на текущий счет организации. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| 91-2 | 57 | Начислены отрицательные курсовые разницы, возникшие с даты покупки валюты банком до её зачисления на текущий счет организации. | Выписки банка по валютному и специальному счетам |
| Финансовые вложения | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал основных средств | |||
| 01 субсчет «Выбытие» | 01 | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, № ОС-4б |
| 02 | 01 субсчет «Выбытие» | Списана начисленная амортизация основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал. | Бухгалтерская справка |
| 58-1 | 76 | Отражена стоимость финансовых вложений | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 01 | Отражена передача имущества в счет вклада в уставный капитал | Акт приема-передачи, учредительные документы |
| 19 | 68 | Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости основного средства, переданного в качестве взноса в УК | Бухгалтерская справка |
| 76 | 19 | Списывается восстановленная сумма НДС | Бухгалтерская справка |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов | |||
| 04 субсчет «Выбытие» | 04 | Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал. | Акт на списание нематериальных активов, карточка учета нематериальных активов |
| 05 | 04 субсчет «Выбытие» | Списана начисленная амортизация нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал. | Бухгалтерская справка |
| 76 | 04 субсчет «Выбытие» | Отражена передача имущественного права в счет вклада в уставный капитал | Акт приема-передачи, учредительные документы |
| 58-1 | 76 | Отражена стоимость финансовых вложений | Учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения |
| 19 | 68 | Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости нематериального актива, переданного в качестве взноса в УК | Бухгалтерская справка |
| 76 | 19 | Списывается восстановленная сумма НДС | Бухгалтерская справка |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету передачи в счет вклада в уставный капитал товарно-материальных ценностей | |||
| 76 | 10,41,43 | Отражена передача ТМЦ в счет вклада в уставный капитал. | Акт приема-передачи, учредительные документы |
| 58-1 | 76 | Отражена стоимость финансовых вложений. | учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения |
| 19 | 68 | Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости ТМЦ, переданных в качестве взноса в УК | Бухгалтерская справка |
| 76 | 19 | Списывается восстановленная сумма НДС | Бухгалтерская справка |
| 76 | 68/акциз | Начислен акциз при передаче ТМЦ, облагаемых в соответствии со ст. 22 НК РФ | Бухгалтерская справка |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету перечисления в счет вклада в уставный капитал денежных средств | |||
| 58-1 | 76 | Перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал. | Документы, подтверждающие право собственностит на финансовые вложения, учредительные документы |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету покупки ценных бумаг | |||
| 58-1,58-2 | 76 | Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности. | Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка. |
| 58-1,58-2 | 76 | Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. | Бухгалтерская справка |
| 76 | 51,52 | Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением. | Выписка банка, бухгалтерская справка |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету приобретения долговых ценных бумаг и получение по ним дохода | |||
| 58 | 76 | Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности. | Бухгалтерская справка, документы подтверждающие переход права собственности на ЦБ |
| 76 | 51,52 | Перечислены денежные средства в оплату долговых обязательств. | Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 58-2 | Списана сумма превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения ценных бумаг. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 91-1 | Начислен доход по долговым ценным бумагам в соответствии с условиями их обращения. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51,52 | 76 | Получен доход по облигации за купонный период. | Выписка банка по расчетному и валютному счету |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету погашения и продажи ценных бумаг | |||
| 91-2 | 58-1,58-2 | Списана балансовая стоимость ценных бумаг при их погашении и продаже. | Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ |
| 91-2 | Разные счета | Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг. | Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ |
| 51,52 | 62,91-1 | Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг. | Выписка банка по расчетному счету |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету расчетов по предоставленным займам | |||
| 58-3 | 51 | Перечислены денежные средства по договору займа. | Договор займа, Платежное поручение (0401061), Выписка банка. |
| 76-3 | 91-1 | Отражены проценты к получению в соответствии с условиями договора займа. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 76-3 | Получены проценты от заемщика. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 58-3 | Получены денежные средства в погашение займа. | Выписка банка по расчетному счету |
| 9. Бухгалтерские проводки по учету операции по товарному кредиту у заимодавца | |||
| 76 | 10,41,43 | Переданы товарно-материальные ценности заемщику (по фактической себестоимости). | Акт приемки-передачи ценностей |
| 76 | 68 | Начислен НДС при передаче ТМЦ должнику | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10,41,43 | 76 | Получены товарно-материальные ценности в погашение товарного кредита. | Акт приемки-передачи ценностей |
| 58-3 | 76 | Сумма выданного товарного кредита отражена в составе финансовых вложений | Акт приемки-передачи ценностей, Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 91-1 | Начисление процентов за пользование кредитом | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 76 | Получение процентов | Выписка банка |
| 91 | 68 | Начислен НДС с полученных процентов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 19 | 76 | Начислен НДС по возвращенным по договору товарного кредита ТМЦ | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 58-3 | Погашение товарного кредита | Договор, Акт приемки-передачи ценностей |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | |
| 10. Бухгалтерские проводки по учету операции по договору простого товарищества | |||
| 58-4 | 51 | Внесен вклад по договору простого товарищества денежными
средствами. |
Договор простого товарищества, Выписка банка по расчетному счету |
| 58-4 | 01 субсчет «Выбытие» | Внесены основные средства в качестве вклада по договору простого товарищества. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 58-4 | 10,41,43 | Внесены товарно-материальные ценности в качестве вклада по договору простого товарищества. | № М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение». |
| 58-4 | 19 | Сумма НДС включена в стоимость основного средства. | Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 68 | Начислен акциз на подакцизные товары (продукцию), переданные в качестве вклада по договору простого товарищества. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 19 | 68 | Восстановлена сумма НДС, с остаточной стоимости ОС, ранее предъявленная к вычету | Бухгалтерская справка. |
| 76-3 | 91-1 | Отражена подлежащая получению прибыль от деятельности простого товарищества. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 51 | 76-3 | Получена прибыль от деятельности простого товарищества. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 76-3 | Отражен убыток от деятельности простого товарищества. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 76-3 | 51 | Перечислены денежные средства в погашение убытка от деятельности простого товарищества. | Платежное поручение (0401061), Выписка банка. |
| 10,41,43 | 58-4 | Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, переданных на субсчет 58–4. | Бухгалтерская справка-расчет, № М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение», Накладная. |
| 10,41,43 | 91-1 | Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества сверх сумм, переданных на субсчет 58–4. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 01 | 58-4 | Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений. |
| 01 | 91-1 | Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 58-4 | Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. | Выписка банка по расчетному счету |
| 19 | 68 | Восстановлен НДС со стоимости материалов, ранее предъявленный к вычету. | Бухгалтерская справка |
| 58-4 | 19 | Сумма НДС включена в стоимость ТМЦ. | Бухгалтерская справка |
| 11. Бухгалтерские проводки по учету последующей оценки финансовых вложений | |||
| 58,91-2 | 91-1,58 | Доведена на отчетную дату до текущей рыночной стоимости стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. | Материалы подтверждающие текущую рыночную
стоимость, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 59 | Создан на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. | Расчет суммы резерва под обесценение финансовых вложений. |
| 91-2 | 59 | Отражено дальнейшее снижение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение финансовых вложений. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 59 | 91-1 | Отражено повышение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение обесценение финансовых вложений. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 59 | 91-1 | Списан резерв под обесценение финансовых вложений, более не удовлетворяющих критериям устойчивого существенного снижения стоимости. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| Расчеты с поставщиками | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками | |||
| 07 | 60 | Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа. | № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования» |
| 08-4 | 60 | Акцептованы счета поставщиков | Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. |
| 08-3 | 60 | Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями. | Договор на строительно-монтажные
работы, № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». |
| 08-4 | 60 | Отражена стоимость полученного лизингового имущества. | Договор лизинга, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)». |
| 08-5 | 60 | Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов. | Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. |
| 10,15 | 60 | Поступили материально-производственные запасы. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер». |
| (10),(15) | (60) | При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно. | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868), Платежное требоапние-поручение (0401064). |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг). | Счета-фактуры |
| 19-2 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19-3 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам. | Счета-фактуры |
| 20,23,25,26,29,44 | 60 | Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 60 | 50,51,52 | Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). | Выписка банка по валютному и расчетному
счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 60 | 50,51,52 | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. | Выписка банка по валютному и расчетному
счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 50,51,52 | 60 | Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. | Выписка банка по валютному и расчетному
счетам, № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 50,51,52 | 60 | Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам. | Выписка банка по валютному и расчетному
счетам, № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 60 | 60 | Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг). | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| 60 | 60 | Выдан вексель в обеспечение задолженности организации за приобретенные товарно-материальные ценности. | Вексель выданный |
| 90-2 | 60 | Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60 | 50,51 | Перечислены денежные средства в погашение задолженности по векселю и начисленным процентам. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 60 | 62 | Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. | Договор мены, Акт о прекращении встречных требований |
| 60 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 60 | Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 07,08-4 | 60 | Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, включены в его стоимость. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 60 | Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на убытки организации. | Бухгалтерская справка |
| (07), (08-4) | (60) | Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, исключены из его стоимости- сторно. | Бухгалтерская справка |
| 60 | 91-1 | Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| Расчеты с покупателями | |||
| Бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками | |||
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию. | Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| (62) | (90-1) | Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции- сторно. | Документы о взыскании сумм недостач и
потерь, № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей» |
| 62 | 76-2 | Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателей за
проданные: — объекты основных средств, — нематериальные активы, — объекты незавершенного строительства и оборудование, — материалы, — ценные бумаги и другие финансовые вложения. |
Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг. |
| 62 | 90-1 | Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности). | Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868). |
| 62 | 91-1 | Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами). | Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868). |
| 62 | 90-1 | Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора. | Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868). |
| 60 | 62 | Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. | Акт о прекращении встречных требований |
| 50,51,52 | 62 | Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. | Выписка банка по валютному и расчетному
счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 50,51 | 62 | Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). | Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ. |
| 52 | 62 | Поступили авансовые платежи в иностранной валюте в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). | Выписка банка по валютному счету. |
| 62 | 68 | Начислен НДС с авансовых платежей. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 62 | Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг). | Бухгалтерская справка |
| 62 | 62 | Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). | Бухгалтерская справка |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). | Выписка банка по расчетному счету |
| 52 | 62 | Поступила валютная выручка за проданную продукцию, товары (работы, услуги). | Выписка банка по валютному счету. |
| 62 | 50,51 | Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). | Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 62 | 50,51 | Возвращены авансы покупателям и заказчикам. | Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер». |
| 62 | 52 | Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг) в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному счету. |
| 62 | 52 | Возвращены авансы покупателям и заказчикам в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному счету. |
| 62 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 62 | Начислены отрицательные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка |
| 62 | 90-1 | Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. | Бухгалтерская справка |
| (62) | (90-1) | Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 91-1 | Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов. | Бухгалтерская справка |
| (62) | (91-1) | Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов- сторно. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 90-1 | Начислено комиссионное вознаграждение. | Бухгалтерская справка |
| 76 | 62 | Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента. | Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 62 | Отражена уступка права требования. | Договор цессии. |
| 62 | 62 | Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию. | Вексель полученный |
| Резервы по сомнительным долгам | |||
| Бухгалтерские проводки по учету резервов по сомнительным долгам | |||
| 91-2 | 63 | Создан резерв по сомнительным долгам. | Учетная политика, Приказ руководителя, № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», Расчет суммы резерва по сомнительным долгам. |
| 63 | 60,62,76 | Списаны невостребованные долги, ранее признанные
организацией сомнительными (с истекшим сроком исковой давности,
во взыскании которых отказано судом, в связи с
ликвидацией, банкротством должника). |
Акты списания дебиторской и кредиторской задолженности. |
| 76 | 68 | Отражен НДС по списанной дебиторской задолженности (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Бухгалтерская справка |
| 63 | 91-1 | Присоединены неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания резервов. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| Кредиты и займы | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов | |||
| 51,52,55 | 66 | Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет. | Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. |
| 66 | 66 | Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита. | Вексель выданный. |
| 009 | - | Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 08,10 | 60 | В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 66 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 66 | 51,52 | Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета. | Выписка банка по валютному и расчетному счету. |
| 66 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 66 | Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). | Бухгалтерская справка |
| 66 | 51 | Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. | Выписка банка по расчетному счету. |
| - | 009 | Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 67 | 66 | В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных займов полученных | |||
| 51 | 66 | Получены краткосрочные займы на расчетный счет. | Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. |
| 66 | 66 | Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа. | Вексель выданный. |
| 009 | - | Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 08,10 | 66 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 66 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 66 | 51 | Погашены займы с расчетного счета. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 66 | 51 | Погашены проценты по займам с расчетного счета. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 66 | 51 | Погашен вексель, выданный в обеспечение займа. | Выписка банка по расчетному счету. |
| - | 009 | Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 67 | 66 | В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную. | Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов банков | |||
| 52,52,55 | 67 | Получены долгосрочные кредиты на: — расчетный счет, — валютный счет, — специальный счет. |
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. |
| 67 | 67 | Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита. | Вексель выданный |
| 009 | - | Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 08,10 | 67 | В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 67 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 67 | 51,52 | Погашены кредиты с: — расчетного счета, — валютного счета. |
Выписка банка по валютному и расчетному счету. |
| 66 | 51,52 | Погашены проценты по кредитам с: — расчетного счета, — валютного счета. |
Бухгалтерская справка |
| 67 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 67 | Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). | Бухгалтерская справка |
| 67 | 51 | Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. | Выписка банка по расчетному счету. |
| - | 009 | Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 67 | 66 | В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. | Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя. |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету долгосрочных займов полученных | |||
| 51 | 67 | Получены долгосрочные займы на расчетный счет. | Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные средства. |
| 67 | 67 | Выдан вексель в обеспечение долгосрочного займа. | Вексель выданный |
| 009 | - | Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 08,10 | 67 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 91-2 | 67 | Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 67 | 51 | Погашены займы с расчетного счета. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 67 | 51 | Погашены проценты по займам с расчетного счета. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 67 | 51 | Погашен вексель, выданный в обеспечение займа. | Выписка банка по расчетному счету. |
| - | 009 | Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. | Акт приемки-передачи векселя. |
| 67 | 66 | В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную. | Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету займов в натуральной форме | |||
| 41 | 66,67 | Получены по договору займа товары. | Договор займа, № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров» |
| 90-2 | 41 | Проданы товары, полученные по договору займа. | Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателя за проданные товары. | Договор купли-продажи, Счет (типовая форма 898). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Бухгалтерская
справка-расчет, Счет-фактура. |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Бухгалтерская
справка-расчет, Счет-фактура. |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. | Бухгалтерская
справка-расчет, Счет-фактура. |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Бухгалтерская справка |
| 90-2 | 44 | Отражены Расходы на продажу. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка. |
| 51 | 62 | Получена плата от покупателей | Выписка банка по расчетному счету. |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Бухгалтерская справка |
| 76 | 68 | Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет. | Бухгалтерская справка |
| 66,67 | 41 | Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости. | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная» |
| 91-2 | 19-3 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный
при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки
организации. |
Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Восстановлен ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 66,67 | 43 | Возвращена заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости. | Нормы себестоимости, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| 91-2 | 68 | Восстановлен НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 66,67 | 91-1 | Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 66,67 | Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- убыток. | Бухгалтерская справка |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету облигационных займов | |||
| 91-2 | 76 | Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т. п. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 51 | Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций. | Счет-фактура. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на операции с ценными бумагами. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 76 | 66,67 | Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала). | Акт приемки-передачи облигаций. |
| 51,55 | 76 | Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет). | Выписка банка по расчетному счету. |
| 76 | 98-1 | Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью. | Бухгалтерская справка |
| 98-1 | 91-1 | Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 66,67 | Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 66,67 | Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций. | Бухгалтерская справка |
| Налоги и сборы | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету НДС налога на добавленную стоимость | |||
| 19-1 | 60 | Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19-2 | 60 | Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19-3 | 60 | Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19 | 60 | Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры |
| 19 | 60 | Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений. | Счета-фактуры |
| 20,23,29 | 19-3 | Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20,23,29 | 68 | Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20,23,29 | 19 | Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20,23,29 | 68 | Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68 | 19,19-3 | Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ. | Счет-фактура, согласно ст.165: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ |
| 68 | 19-1,19-2,19-3 | Предъявлены к вычету суммы НДС по
оприходованным, принятым к учету и
оплаченным: — основным средствам, — нематериальным активам, — материально-производственным запасам, |
Счета-фактуры |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры |
| 90-2 | 76 | Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»). |
Счета-фактуры |
| 90-2 | 68 | Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). |
Счета-фактуры |
| 90-3,91-2 | 76 | Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры |
| 90-3,91-2 | 68 | Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 62 | 68 | Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг). | Счета-фактуры |
| 68 | 62 | Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг). | Счета-фактуры |
| 08-3 | 68 | Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами. | Счета-фактуры |
| 23,29 | 68 | Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ. | Счета-фактуры |
| 91-2 | 68 | Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ. | Счета-фактуры |
| 76 | 68 | Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ. | Счета-фактуры |
| 19 | 76 | Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам). | Счета-фактуры |
| 68 | 52 | Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц. | Выписка банка по валютному счету |
| 68 | 19 | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам). | Счета-фактуры |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования. | Счета-фактуры |
| 68 | 51 | Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет. | Выписка банка по расчетному счету |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль | |||
| 99 | 68 | Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли). | Декларации по налогу на прибыль
организаций, Бухгалтерская справка. |
| 09 | 68 | Отражен отложенный налоговый актив. | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 09 | Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив. | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 99 | 09 | Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль. | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 77 | Отражено отложенное налоговое обязательство. | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 77 | 68 | Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство. | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 77 | 99 | Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на прибыль. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету НДФЛ налога на доходы физических лиц | |||
| 70 | 68 | Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. | Декларация по налогу на доходы физических
лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Перечислен налог на доходы физических лиц. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету акцизов | |||
| 19 | 68 | Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство. | Счета-фактуры |
| 90-2 | 19,41 | Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства. | Счета-фактуры |
| 68 | 19 | Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство. | Счета-фактуры |
| 41,43 | 68 | Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства. | Счета-фактуры |
| 62 | 68 | Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты | Счета-фактуры |
| 68 | 62 | Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров). | Счета-фактуры |
| 90-4 | 68 | Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров. | Счета-фактуры |
| 91-2 | 68 | Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций. | Счета-фактуры |
| 20 | 68 | Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления другних видов продукции. | Счета-фактуры |
| 20 | 68 | Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве. | Счета-фактуры |
| 20 | 68 | Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве. | Счета-фактуры |
| 68 | 51 | Перечислен акцизы в бюджет. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету платежей за пользование природными ресурсами | |||
| 20,23,25,26 | 68 | Начислена плата за пользование водными ресурсами. | Налоговая декларация по плате за
пользование водными объектами, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Перечислена плата за пользование водными ресурсами. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 20,23,25,26 | 68 | Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых | |||
| 20,23,25,26 | 68 | Начислен налог на добычу полезных ископаемых | Налоговая декларация по налогу на добычу
полезных ископаемых, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на добычу полезных ископаемых. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету рагиональных налогов и сборов | |||
| 91-2 | 68 | Начислен налог на имущество. | Налоговая декларация по налогу на
имущество, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен налог на имущество. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 26 | 68 | Начислен транспортный налог. | Налоговая декларация по транспортному
налогу, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен транспортный налог. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены региональные лицензионные сборы. | Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачены региональные лицензионные сборы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету местных налогов и сборов | |||
| 26 | 68 | Начислен земельный налог. | Налоговая декларация по земельному
налогу, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 51 | Уплачен земельный налог | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на рекламу. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачен налог на рекламу. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены местные лицензионные сборы. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены местные лицензионные сборы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 68 | Начислены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 9. Бухгалтерские проводки по учету страховых взносов или ЕСН | |||
| 20,23,25,26,29,44 | 69-1 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерская справка, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 91-2 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 96 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 97 | 69-1 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерская
справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, Расчет по авансовым платежам по ЕСН, Налоговая декларация по ЕСН. |
| 20,23,25,29,44 | 69-1 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев. | Бухгалтерский регистр по начислению
платежей, Бухгалтерская справка-расчет |
| 69-1 | 51 | Уплачены: — ЕСН в Фонд социального страхования РФ, — Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев. |
Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка-расчет |
| 69-1 | 70 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость», Бухгалтерская справка. |
| 20,23,25,26,29,44 | 69-2 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-2 | Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд РФ. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 20,23,25,26,29,44 | 69-3 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-3 | Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 20,23,25,26,29,44 | 69-3 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-3 | Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 69 | 51 | Уплачен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 99 | 69-1,69-2,69-3 | Начислены штрафы, пени по ЕСН и платежам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 10. Бухгалтерские проводки по учету налог на доходы иностранных юридических лиц | |||
| 75-2,76 | 68 | Удержан налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ. | Бухгалтерская справка-расчет, Декларация на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) |
| 68 | 51,52 | Перечислен налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| Расчеты с персоналом | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда | |||
| 08 | 70 | Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 20 | 70 | Начислена оплата труда работникам основного производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 23 | 70 | Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 25 | 70 | Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 26 | 70 | Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 29 | 70 | Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 44 | 70 | Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 69-1 | 70 | Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 70 | Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 96 | 70 | Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 97 | 69-3 | Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерский регистр по начислению
ЕСН, Бухгалтерская справка. |
| 70 | 68 | Удержан налог на доходы физических лиц. | Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических |
| 70 | 50 | Выплачена заработная плата из кассы организации. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость». |
| 50 | 70 | Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 70 | 76-4 | Отражена депонированная заработная плата. | Книга учета депонированной заработной платы (типовая
форма 8) — (0720208), Реестр депонированных сумм (0504441). |
| 76-4 | 50 | Выдана депонированная заработная плата. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 70 | 51 | Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках). | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 70 | 73-2 | Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость». |
| 70 | 76 | Удержаны алименты из заработной платы. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость». |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками за товары, купленные в кредит | |||
| 73 | 62 | Отражена задолженность работников по проданным товарам, принадлежащим организации. | Договор продажи в кредит товаров работнику организации. |
| 73 | 51 | Приобретение работниками товаров в кредит у сторонних организаций оплачено путем перечисления денежных средств за работника со счета организации. | № КР-2 «Поручение — обязательство
(обязательство)», Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 50 | 73 | Погашена задолженность работников за товары, купленные в кредит, наличными средствами. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 70 | 73 | Погашена задолженность работникам за товары, купленные в кредит из заработной платы. | № Т-53 «Платежная ведомость» |
| 91-2 | 73 | Списана задолженность работников по товарам, проданным в кредит. | Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками по предоставленным займам | |||
| 73-1 | 50,51 | Предоставлен заем работнику. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 73-1 | 91-1 | Начислены проценты по займам, предоставленным работнику. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 70 | 73-1 | Удержаны суммы займа и процентов по нему из заработной платы работника. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость» |
| 50 | 73-1 | В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер». |
| 91-2 | 73-1 | Списана задолженность работника по выданному займу. | Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу. |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету расчетов по возмещению материального ущерба | |||
| 73-2 | 94 | Списана недостача (ущерб) на виновное лицо. | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно- материальных
ценностей», Приказ (распоряжение) руководителя о списании недостачи на виновное лицо |
| 73-2 | 98-4 | Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10,41 | 73-2 | Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие от работника в счет погашения недостачи (ущерба). | № М-4 «Приходный ордер», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение». |
| 50 | 73-2 | Внесена виновным лицом задолженность по недостаче (ущербу) в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 70 | 73-2 | Погашена задолженность по недостачам (ущербу) из заработной платы работника. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 98-4 | 91-1 | Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) ценностей и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 73-2 | Списана с работника сумма недостач (ущерба) ввиду необоснованности иска или отказа работодателя от взыскания ущерба. | Приказ (распоряжение) руководителя. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами | |||
| 71 | 50,50-3 | Выданы под отчет: — денежные средства, — денежные документы. |
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
| 08,10 | 71 | Произведены подотчетными лицами расходы по
приобретению: — внеоборотных активов, — материалов и их доставкой. |
№ АО-1 «Авансовый отчет», № М-7 «Акт о приемке материалов». |
| 19-3 | 71 | Отражен на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их заготовлению и доставке. | Счет-фактура |
| 20,23,25,26,29,44 | 71 | Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся
к: — основному производству, — вспомогательному производству, — общепроизводственным нуждам, — общехозяйственным нуждам, — обслуживающим производствам и хозяйствам, — расходам по продаже продукции. |
№ АО-1 «Авансовый отчет», |
| 19 | 71 | Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм. | Счет-фактура |
| 50 | 71 | Возвращены подотчетные суммы в кассу организации. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 91-2 | 71 | Произведены подотчетными лицами расходы социального характера. | № АО-1 «Авансовый отчет», |
| 71 | 55 | Израсходованы средства на командировочные расходы по кредитным пластиковым карточкам. | Выписки специального счета в банке. |
| 70 | 71 | Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость» |
| 71 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 71 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка-расчет |
| Расчеты по претензиям | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету претензий, предъявленные контрагентами | |||
| 60 | 76-2 | Отражена сумма претензии, предъявленная поставщиками и подрядчиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании или присуждении судом. | Решение суда о присуждении суммы претензии,
не уплаченной в срок, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76-2 | Отражена сумма претензии, не учтенная ранее на счетах расчетов, предъявленная поставщиками и подрядчиками, при её признании или присуждении судом. | Договор, Претензионное письмо, Уведомление о признании санкций. |
| 91-2 | 76-2 | Отражены судебные расходы. | Счет (типовая форма 868). |
| 76 | 51 | Оплачены судебные расходы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 76-2 | Присуждены или признаны организацией штрафные санкции, претензии поставщиков и подрядчиков. | Решение о присуждении штрафных
санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76-2 | 51 | Оплачены присужденные или признанные штрафные санкции. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 76-2 | 51,76 | Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам, в том числе зачетом встречных взаимных требований. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету, Акт зачета встречных взаимных требований. |
| 91-2 | 76 | Отражены штрафные санкции, подлежащие уплате службе судебных приставов. | Решение о присуждении штрафных
санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 51 | Оплачены расходы, связанные с исполнительным производством. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 79-2 | 76-2 | Переданы расчеты по претензиям обособленным подразделениям. | Авизо |
| 76-2 | 79-2 | Отражены расчеты по претензиям, переданные обособленными подразделениями. | Авизо |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету претензий, предъявленные контрагентам | |||
| 60 | 76-2 | Отражена сумма претензии, предъявленная поставщиками и подрядчиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании или присуждении судом. | Решение суда о присуждении суммы претензии,
не уплаченной в срок, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76-2 | Отражена сумма претензии, не учтенная ранее на счетах расчетов, предъявленная поставщиками и подрядчиками, при её признании или присуждении судом. | Договор, Претензионное письмо, Уведомление о признании санкций. |
| 91-2 | 76-2 | Отражены судебные расходы. | Счет (типовая форма 868). |
| 76 | 51 | Оплачены судебные расходы. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 91-2 | 76-2 | Присуждены или признаны организацией штрафные санкции, претензии поставщиков и подрядчиков. | Решение о присуждении штрафных
санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76-2 | 51 | Оплачены присужденные или признанные штрафные санкции. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 76-2 | 51,76 | Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам, в том числе зачетом встречных взаимных требований. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету, Акт зачета встречных взаимных требований. |
| 91-2 | 76 | Отражены штрафные санкции, подлежащие уплате службе судебных приставов. | Решение о присуждении штрафных
санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 51 | Оплачены расходы, связанные с исполнительным производством. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. |
| 79-2 | 76-2 | Переданы расчеты по претензиям обособленным подразделениям. | Авизо |
| 76-2 | 79-2 | Отражены расчеты по претензиям, переданные обособленными подразделениями. | Авизо |
| Уставный капитал | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету формирования уставного капитала | |||
| 75-1 | 80 | Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации. | Учредительные документы, Бухгалтерская справка. |
| 07 | 75-1 | Поступило оборудование к установке в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы, № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования», Бухгалтерская справка. |
| 08-3 | 75-1 | Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы, Бухгалтерская справка. |
| 08-5 | 75-1 | Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы, Бухгалтерская справка. |
| 01 | 08-3 | Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», № ОС-1а,№ ОС-1б |
| 01 | 08-5 | Приняты к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал. | № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов». |
| 10 | 75-1 | Поступили материально-производственные запасы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | № М-4 «Приходный ордер». |
| 10 | 60,76 | Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материально-производственных запасов, внесенных учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 50,51 | 75-1 | Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету. |
| 58-1,58-2 | 75-1 | Поступили ценные бумаги в счет вкладов в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | Учредительные документы, Акт приемки-передачи ценных бумаг, Бухгалтерская справка. |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет средств переоценки | |||
| 83 | 80 | Средства переоценки, произведенной по решению Правительства РФ, направлены на увеличение уставного капитала. | Решение учредителей, Бухгалтерская справка. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, эмиссионного дохода | |||
| 84 | 80 | Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала. | Решение учредителей, Бухгалтерская справка. |
| 83 | 80 | Эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала. | Решение учредителей, Бухгалтерская справка. |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет выпуска дополнительных акций | |||
| 75-1 | 80 | Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы. | Решение учредителей, Государственная регистрация изменений, внесенных в устав, Бухгалтерская справка. |
| 75-1 | 83 | Отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 75-1 | Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала. | Выписка банка по расчетному счету |
| 07,08-4,08-5 | 75-1 | Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала. | Учредительные документы, № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования». |
| 10,41 | 75-1 | Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала. | № М-4 «Приходный ордер», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение». |
| 58-1,58-2 | 75-1 | Поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала. | Учредительные документы, Акт приемки-передачи ценных бумаг. |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала при выкупе собственных акций (долей) | |||
| 81 | 50,51 | Выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат. | № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 80 | 81 | Аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости. | Решение учредителей, Выписка из реестра акционеров, Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 81 | Списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей). | Бухгалтерская справка-расчет |
| 81 | 91-1 | Списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) | |||
| 80 | 75-1 | Уменьшена номинальная стоимость акций (долей) при внесении изменений в учредительные документы. | Решение учредителей, Бухгалтерская справка. |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала до величины чистых активов | |||
| 80 | 84 | Списан убыток отчетного года при доведение величины уставного капитала до величины чистых активов. | Решение учредителей, Бухгалтерская справка. |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету выплаты дивидендов, распределения прибыли между участниками | |||
| 84 | 75-2 | Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников). | Выписка из протокола общего собрания
акционеров, Бухгалтерская справка. |
| 75-2 | 70 | Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость» |
| 75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации. | Налоговая карточка по учету доходов и
налога на доходы физических лиц, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 70 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость». |
| 75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 70 | 50 | Выданы дивиденды из кассы организации её работникам. | № КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
| 75-2 | 51 | Перечислены дивиденды с расчетного счета организации. | Платежное поручение (0401060) |
| 75-2 | 52 | Перечислены дивиденды с валютного счета организации. | Выписка банка по валютному счету |
| 75-2 | 90-1,91-1 | Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации, в случаях, предусмотренных уставом общества. | Выписка из протокола общего собрания
акционеров, Бухгалтерская справка, Накладная (0504234). |
| 70 | 90-1,91-1 | Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами физическим лицам- работникам организации в случаях, предусмотренных уставом общества. | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость», № ТОРГ-12 «Товарная накладная», «Накладная (требование)» (0504234). |
| 91-2 | 10 | Списана стоимость материально-производственных запасов, выданных в счет выплаты дивидендов. | Бухгалтерская справка (0504833), № ТОРГ-16 «Акт о списании товаров». |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на добавленную стоимость от стоимости материально-производственных запасов, выданных в счет выплаты дивидендов, определенной с учетом положений ст.40 НК РФ. | Счет-фактура |
| 90-2 | 41,43 | Списана себестоимость продукции (товаров), выданных в счет выплаты дивидендов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен налог на добавленную стоимость от стоимости продукции (товаров), выданной в счет выплаты дивидендов, определенной с учетом положений ст.40 НК РФ. | Счет-фактура |
| 90-4 | 68 | Начислены акцизы от стоимости от стоимости продукции (товаров), выданной в счет выплаты дивидендов, определенной с учетом положений ст.40 НК РФ. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833) |
| Продажа продукции | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке | |||
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателей за проданную продукцию. | Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», № ТОРГ-12 «Товарная накладная». |
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции. | № МХ-20 «Отчет о движении
товарно-материальных ценностей в местах хранения», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 44 | Отражены расходы на продажу. | № ТОРГ-29 «Товарный отчет», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС от продаж продукции (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС от продаж продукции (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Доначислен НДС к уплате в бюджет в соответствии с положениями ст.40 НК РФ. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51 | 62 | Поступили от покупателей денежные средства за проданную продукцию | Выписка банка по расчетному счету |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 60 | Отражены расчеты с транспортными организациями по транспортировке продукции, осуществляемые за счет покупателей. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 76 | Предъявлены расходы по транспортировке продукции покупателям, осуществляемые за их счет. | Бухгалтерская справка (0504833), Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868). |
| 51 | 76 | Получены денежные средства за транспортировку продукции, осуществляемую за счет покупателей. | Выписка банка по расчетному счету |
| 60 | 51 | Оплачена задолженность транспортным организациям по транспортировке продукции за счет покупателей. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету поступления авансов (предварительной оплаты) в счет предстоящей отгрузки продукции | |||
| 51 | 62 | Поступили денежные средства в счет предстоящей отгрузки продукции. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 62 | 68 | Начислен НДС с авансового платежа. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 62 | 68 | Начислен акциз с авансового платежа, полученного в счет предстоящей отгрузки подакцизного минерального сырья. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 62 | 90-1 | Выставлен счет покупателю на стоимость отгруженной продукции. | Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868). |
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 44 | Отражены расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 68 | 62 | Зачтена сумма НДС с авансового платежа. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 68 | 62 | Зачтена по подакцизному минеральному сырью сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 62 | 62 | Зачтен авансовый платеж в счет оплаты продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету операций у комиссионера с участием в расчетах | |||
| 004 | - | Поступил товар от комитента. | № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на
комиссию», № КОМИС-1а |
| - | 004 | Отгружен товар покупателям. | № КОМИС-4 «Справка о продаже товаров, принятых на комиссию». |
| 62 | 90-1 | Начислено комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора комиссии. | № КОМИС-6 «Карточка учета товаров и
расчетов по договорам комиссии», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС на комиссионное вознаграждение (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС на комиссионное вознаграждение (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 60,76 другие счета | Произведены расходы за счет комитента. | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51 | 76 | Поступила плата за товар от покупателя. | Выписка банка по расчетному счету |
| 76 | 62 | Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента (если это предусмотрено условиями договора). | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Отражена задолженность по уплате в бюджет НДС (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 51 | Перечислена выручка комитенту. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| - | 004 | Возвращен комитенту нереализованный товар. | № КОМИС-5 «Акт о снятии товара с
продажи», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету операций у комиссионера без участия в расчетах | |||
| 004 | - | Поступил товар от комитента. | № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на
комиссию», № КОМИС-1а |
| - | 004 | Отгружен товар покупателям. | № КОМИС-4 «Справка о продаже товаров, принятых на комиссию». |
| 62 | 90-1 | Начислено комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора комиссии. | № КОМИС-6 «Карточка учета товаров и
расчетов по договорам комиссии», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС на комиссионное вознаграждение (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС на комиссионное вознаграждение (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51 | 62 | Поступило комиссионное вознаграждение от комитента. | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Отражена задолженность по уплате в бюджет НДС с комиссионного вознаграждения (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| - | 004 | Возвращен комитенту нереализованный товар. | № КОМИС-5 «Акт о снятии товара с
продажи», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 5. Бухгалтерские проводки по учету операций у комитента при участии комиссионера в расчетах | |||
| 45 | 41,43 | Готовая продукция (товары) передана комиссионеру. | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию», № КОМИС-1а. |
| 62 | 90-1 | На основании извещения комиссионера отражена продажа продукции (товаров) покупателю. | Извещение комиссионера, № КОМИС-6 «Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 45 | Списана себестоимость проданной продукции (товаров). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС по проданной продукции (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС по проданной продукции (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья | Счет-фактура,Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Счет-фактура,Бухгалтерская справка (0504833). |
| 44 | 76 | Начислено комиссионное вознаграждение. | Бухгалтерская справка (0504833), № КОМИС-6 «Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии» |
| 19 | 76 | Отражен на основании счета-фактуры комиссионера НДС по комиссионному вознаграждению. | Счет-фактура |
| 44 | 76 | Приняты к учету расходы по транспортировке продукции, произведенные комиссионером за счет комитента в соответствии с условиями договора. | Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет |
| 19 | 76 | Отражен НДС от расходов по транспортировке продукции, произведенных комиссионером, в соответствии с представленными счетами-фактурами. | Счет-фактура |
| 44 | 76 | Приняты к учету расходы, произведенные комиссионером за счет комитента в соответствии с условиями договора. | Договор комиссии, Счет (типовая форма 868). |
| 19 | 76 | Отражен НДС по расходам, произведенным комиссионером, в соответствии с представленными счетами-фактурами. | Счет-фактура |
| 90-2 | 44 | Списаны на себестоимость продаж расходы на продажу. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 62 | На основании извещения комиссионера отражено погашение задолженности покупателей. | Извещение комиссионера, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Начислен акциз с выручки к уплате в бюджет. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51 | 76 | Поступили денежные средства от комиссионера за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС с сумм комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 6. Бухгалтерские проводки по учету операций у комитента без без участия комиссионера в расчетах | |||
| 45 | 41,43 | Готовая продукция (товары) переданы комиссионеру. | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию», № КОМИС-1а. |
| 62 | 90-1 | На основании извещения комиссионера отражена продажа продукции (товаров) покупателю. | Извещение комиссионера, № КОМИС-6 «Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС по проданной продукции (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС по проданной продукции (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. | Счет-фактура |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 44 | 76 | Начислено комиссионное вознаграждение. | Договор комиссии, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 19 | 76 | Отражен на основании счета-фактуры комиссионера НДС по комиссионному вознаграждению. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 44 | Списаны на себестоимость продаж расходы на продажу. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства от покупателя. | Выписка банка по расчетному счету |
| 76 | 68 | Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура. |
| 76 | 68 | Начислен акциз с выручки к уплате в бюджет. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 51 | Перечислено комиссионное вознаграждение. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС с сумм комиссионного вознаграждения. | Счет-фактура. |
| 7. Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции по договору мены | |||
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность контрагента за проданную продукцию по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией. | Договор мены, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 90-2 | 44 | Отражены расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС со стоимости продаж продукции, определенной в соответствии с положениямист.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС со стоимости продаж продукции, определенной в соответствии с положениямист.40 НК РФ (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60 | 62 | Зачтена дебиторская задолженность за отгруженную продукцию после исполнения сторонами обязательств по договору мены. | Акт исполнения обязательств сторон по договору мены |
| 76 | 68 | Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 76 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья с выручки к уплате в бюджет. | Счет-фактура |
| 8. Бухгалтерские проводки по учету расчетов при зачете взаимных требований | |||
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию. | Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». |
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 90-2 | 44 | Отражены расходы на продажу продукции. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС от продаж продукции (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС от продаж продукции (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура |
| 90-4 | 76 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-4 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизных товаров. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60 другие счета | 62 | Произведен зачет встречных однородных обязательств сторон. | Акт зачета встречных однородных обязательств сторон. |
| 76 | 68 | Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура |
| 76 | 68 | Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья с выручки к уплате в бюджет. | Счет-фактура |
| Списание задолженности | |||
| Бухгалтерские проводки по учету списания задолженности по истечении исковых сроков | |||
| 91-2 | 60,62,76 | Бухгалтерские проводки по учету | № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами», Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 68 | Начислен к уплате в бюджет НДС по списанной дебиторской задолженности. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60,62,76 | 91-1 | Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. | № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами», Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 19,19-1,19-2,19-3,76АВ | Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 007 | - | Сумма списанной задолженности учтена на забалансовом счете. | Бухгалтерская справка |
| Доходы и расходы | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету операционных доходов | |||
| 01,91-2 | 91-1,02 | При прекращении договора простого товарищества получены основные средства сверх сумм, отраженных на субсчете 58–1. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 10,41 | 91-1 | При прекращении договора простого товарищества получены товарно-материальные ценности сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. | № М-4 «Приходный ордер», № М-7 «Акт о приемке материалов», № ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров». |
| 10-5,10-6 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от демонтажа оборудования и пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы. | № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» |
| 51 | 91-1 | При прекращении договора простого товарищества поступили денежные средства сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счете. | Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | Поступили денежные средства от продажи валюты. | Выписка банка по расчетному счету |
| 52 | 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете. | Выписка банка по расчетному счету |
| 55-3 | 91-1 | Начислены проценты на остаток денежных средств на специальном счете (депозите). | Выписка банка по расчетному счету |
| 57 | 91-1 | Отражена прибыль от покупки валюты. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 58-2 | 91-1 | Доведена стоимость долговых ценных бумаг до их номинальной стоимости равномерно в течение срока обращения ценных бумаг при их приобретении по цене ниже номинальной стоимости. | Договор приобретения ценных бумаг, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 59 | 91-1 | Уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений. | Приказ (распоряжение) руководи теля, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражены суммы арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства. | Договор аренды, Акт предоставления услуги, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателей за проданные основные средства в сумме, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданный объект нематериальных активов по стоимости, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданные объекты незавершенного строительства и оборудования. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена задолженность покупателя за проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| (62) | (91-1) | Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками (сторно). | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 62 | 91-1 | Начислены причитающиеся проценты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 63 | 91-1 | Присоединены неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания резервов. | Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76-3 | 91-1 | Начислены доходы по векселям третьих лиц, по прочим долговым ценным бумагам. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 76-3 | 91-1 | Отражены проценты к получению в соответствии с условиями договора займа. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 76-3 | 91-1 | Отражена прибыль, подлежащая получению от деятельности простого товарищества. | Решение общего собрания товарищей, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 76-3 | 91-1 | Начислены доходы от участия в других организациях. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 76-3 | 91-1 | Начислен доход по государственным ценным бумагам в соответствии с условиями обращения. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 76-3 | 91-1 | Отражены причитающиеся поступления по векселю, предъявленному к оплате. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 98-1 | 91-1 | Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов | |||
| 91-2,02 | 01,91-1 | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных
средств: — при его продаже, — при прочем выбытии (кроме недостающих и выбывающих в результате чрезвычайных обстоятельств). |
№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а |
| 91-2 | 02 | Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду. | Бухгалтерский регистр по начислению амортизации основных
средств, сданные в аренду, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 04 | Списана остаточная стоимость проданных (выбывших) нематериальных активов. | Акт списания (выбытия) нематериальных
активов. Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 05 | Начислена амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование другим организация. | Бухгалтерский регистр по начислению амортизации
нематериальных активов, предоставленных в пользование другим
организациям, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 07,08-3 | Списана стоимость объектов незавершенного строительства и оборудования при их продаже. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 10 | Списана стоимость проданных материально-производственных запасов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 51,52,55 | Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. | Выписка банка по расчетному, валютному и специальным счетам. |
| 91-2 | 51 | Списаны банком средства в оплату услуг по продаже валюты, не удержанные из рублевой выручки. | Выписка банка по расчетному счету |
| 91-2 | 57 | Списана проданная банком валюта на дату, указанную в извещении банка о продаже валюты. | Выписка банка по валютному транзитному
счету, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 57 | Отражены убытки при покупке валюты. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 58-1,58-2 | Списана балансовая стоимость проданных ценных бумаг и других финансовых вложений. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 58-2 | Списана балансовая стоимость векселя, предъявленного к оплате, проданного (переданного) векселя. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 58-2 | Списана сумма превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения ценных бумаг. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 59 | Создан резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. | Учетная политика,Приказ (распоряжение) руководителя
о создании резерва, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 59 | Увеличен резерв под обесценение финансовых вложений. | Приказ (распоряжение) руководителя о
создании резерва, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 60 | Отражены суммы процентов к уплате по выданным векселям. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 63 | Создан резерв по сомнительным долгам. | Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя о создании резерва, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 66,67 | Начислены проценты по кредитам и займам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 66,67 | Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций (при размещении по цене ниже номинальной стоимости). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на стоимость: — проданных основных средств, — объекта нематериальных активов, — объектов незавершенного строительства, — материально-производственных запасов (учет в целях налогообложения «по отгрузке»). |
Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на арендную плату (учет в целях налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС на проценты по векселям, полученным в обеспечение задолженности покупателей за проданную продукцию (товары, работы, услуги) (учет в целях налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС с превышения суммы приобретенного права требования над суммой расходов на приобретение этого права требования (учет в целях налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Начислен НДС на стоимость: — проданных основных средств, — объекта нематериальных активов, — объектов незавершенного строительства, — материально-производственных запасов (учет в целях налогообложения «по оплате»). |
Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Начислен НДС на арендную плату (учет в целях налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Начислен НДС на проценты по векселям, полученным в обеспечение задолженности покупателей за проданную продукцию (товары, работы, услуги) (учет в целях налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражена стоимость услуг банков по организации кредитов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражена стоимость прочих услуг банков. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражены расходы на организацию выпуска ценных бумаг. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражена разница между ценой приобретения права требования и суммой, причитающейся к получению от должника. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76-3 | Отражен убыток от деятельности простого товарищества. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы на продажу основных средств. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Списаны расходы по выбытию объектов основных средств. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Отражены расходы при списании материально-производственных запасов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Отражены расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету внереализационных доходов | |||
| 01 | 91-1 | Проведены дооценка основных средств в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков. | Материалы переоценки основных средств, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 01 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации. | № ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных
средств», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету основных средств, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 04 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты нематериальных активов, выявленные при инвентаризации. | № ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных
средств», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету основных средств, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 10 | 91-1 | Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные материально-производственные запасы, выявленные при инвентаризации. | № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно —
материальных ценностей», Приказ (распоряжение) руководителя о принятии к учету материально-производственных запасов, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 50-1 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 51,52 | 91-1 | Поступила дебиторская задолженность, списанная ранее как нереальная ко взысканию. | Выписка банка по расчетному счету |
| 52,55-1,55-3 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по текущему и транзитному счетам, аккредитивам, специальным счетам в иностранной валюте. | Выписка банка по текущему и транзитному валютным счетам. |
| 57 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60,76 | 91-1 | Отнесены на доходы организации положительные суммовые разницы по задолженности перед поставщиками и подрядчиками, возникшие после принятия поступивших ценностей к учету. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60,62,76 | 91-1 | Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника. | Приказ (распоряжение) руководителя о
списании кредиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 62 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по дебиторской задолженности в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 66,67 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам по кредитам в иностранной валюте (на клнец месяца и на дату совершения операции). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 68 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с таможней в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 71 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комитентом в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76-2 | 91-1 | Отражены штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в суммах, признанных плательщиком или присужденных судом. | Решение о присуждении штрафных
санкций, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 76-4 | 91-1 | Списана неистребованная задолженность по депонентам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Списана со счета учета доходов будущих периодов рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов при передаче этих запасов в производство. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-3 | 91-1 | По мере погашения виновными лицами задолженности прошлых лет отражаются поступившие суммы в составе доходов текущего периода. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-4 | 91-1 | Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-4 | 91-1 | Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов в текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| Разные счета | 91-1 | Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 4. Бухгалтерские проводки по учету внереализационных расходов | |||
| 91-2,02 | 91-1,01 | Списана остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств. | № ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а |
| 91-2 | 02 | При дооценке основных средств увеличена сумма амортизации в пределах проведенной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков. | Материалы переоценки основных средств, Бухгалтерский регистр по начислению амортизации основных средств, сданных в аренду, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 04 | Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов при безвозмездной передаче. | Акт списания (выбытия) нематериальных
активов. Бухгалтерская справка (0504833) |
| 91-2 | 10 | Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 19 | Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 20,23,29 | На убытки отнесены расходы по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 28 | Отражены потери от брака. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 50-1 | Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 51 | Оказана безвозмездная финансовая помощь, спонсорская помощь сторонним организациям и физическим лицам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 52,55-1,55-3 | Отражены отрицательные курсовые разницы по текущему и транзитному счетам, аккредитивам, специальным счетам в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 57 | Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 60 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 60,76 | Отнесены на убытки организации отрицательные суммовые разницы по задолженности перед поставщиками и подрядчиками, возникшие после принятия поступивших ценностей к учету. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 62,76 | Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 62 | Начислены отрицательные курсовые разницы по дебиторской задолженности в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 66,67 | Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам по кредитам и процентам по кредитам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с таможней в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Налог на имущество. | Налоговая декларация по налогу на имущество
организации, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 68 | Начислен НДС от стоимости безвозмездно
переданного: — объекта основных средств, — объекта нематериальных активов, — материально-производственных запасов, определенной в соответствии со ст.40 НК РФ. |
Счета-фактуры, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 71 | Начислена отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 73-1 | Списана задолженность работника по выданным займам. | Приказ (распоряжение) о списании
задолженности, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комитентом в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражены судебные расходы. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражены штрафные санкции, подлежащие уплате службе судебных приставов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76 | Отражены расходы по опротестованию векселя. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76-2 | Отражена сумма претензии, предъявленная поставщиками и подрядчиками, при её признании или присуждении судом. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 76-2 | Начислены платежи в возмещение ущерба третьим лицам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 94 | Списаны недостачи основных средств при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 94 | Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 94 | Списаны недостачи при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Отражены убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | Разные счета | Произведены расходы на благотворительность, проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий и т. п. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| Резерв предстоящих расходов | |||
| Бухгалтерские проводки по учету резервов предстоящих расходов | |||
| 20,23,25,26,29,44 | 96 | Создан резерв на оплату отпусков, выплату
вознаграждения за выслугу лет работникам: — основного производства, — вспомогательных производств, — занятым, обслуживанием производства, — общехозяйственного и управленческого персонала, — обслуживающих производ |
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя о создании резерва, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 96 | 23 | Списаны за счет резерва на ремонт расходы вспомогательных ремонтных производств. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 96 | 70 | Начислены за счет резерва оплата отпусков, вознаграждения за выслугу лет | № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 96 | 69 | Начислен за счет резерва единый социальный налог (взнос). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 96 | 91-1 | Неиспользованные резервы отнесены на доходы
организации. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
| Расходы будущих периодов | |||
| Бухгалтерские проводки по учету расходов будущих периодов | |||
| 97 | 02,04,05 | Начислена амортизация, относящаяся к
будущим периодам, по: — основным средствам, — нематериальным активам. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
| 97 | 10 | Списаны материалы на расходы будущих периодов по неравномерно производимому ремонту основных средств, освоению новых производств и пр. | Бухгалтерская справка (0504833), требование-накладная по форме № М-11. |
| 20,23,25,26,29,44 | 96 | Создан резерв на ремонт основных
средств: — основного производства, — вспомогательных производств, — общепроизводственного назначения, — общехозяйственного назначения, — связанный с прекращением деятельности, — обслуживающих производств и хозяйств. |
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя о создании резерва, Расчет суммы резерва, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 97 | 69 | Начислены затраты, относящиеся к будущим периодам, по единому социальному налогу. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 97 | 70 | Начислена оплата труда, относящаяся к будущим периодам. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 97 | 79-2 | Расходы будущих периодов переданы обособленному подразделению. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 10 | 97 | Оприходованы материалы, полученные или оставшиеся от проведения работ, учтенных в составе расходов будущих периодов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 20,23,25,29,44 | 97 | Списаны расходы будущих периодов на
расходы: — основного производства, — вспомогательных производств, — общепроизводственные, — общехозяйственные, — обслуживающих производств, — на продажу в доле, относящейся к отчетному периоду. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
| 97-2 | 97 | Переданы расходы будущих периодов обособленным подразделением. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-2 | 97 | Переданы расходы будущих периодов на убытки по работам, не давшим продукции, и пр. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 99 | 97 | Списаны расходы будущих периодов на прочие расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| Доходы будущих периодов | |||
| Бухгалтерские проводки по учету доходов будущих периодов | |||
| 08,08-4,08-5,10 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно
полученных: — внеоборотных активов, — материалов. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
| 50,51 | 98-2 | Безвозмездно полученные:- денежные средства в кассу организации,- денежные средства на расчетный счет. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 86 | 98-2 | Отнесены на доходы будущих периодов средства целевого финансирования. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Признаны в доходах текущего периода безвозмездно полученные денежные средства. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Списаны пропорционально начисленной амортизации рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Списана рыночная стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей по мере их списания на счета учета затрат на производство. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 98-2 | 91-1 | Признана в составе прочих доходов текущего периода доля средств целевого финансирования, использованная в отчетном периоде. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| Финансовые результаты | |||
| Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов | |||
| 90-9 | 90-2,90-3,90-4 | Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-9 | 99 | В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 99 | 90-9 | В конце отчетного месяца определен финансовый результат (убыток) по обычным видам деятельности. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-9 | 91-2 | Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо прочих доходов и расходов. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-9 | 99 | Списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 99 | 91-9 | Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 99 | 84 | Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 84 | 99 | Заключительными записями декабря списана сумма чистого убытка отчетного года. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 91-1 | 91-9 | Закрыт в конце отчетного года кредитовый оборот по субсчету 91-1 | |
| Давальческое сырье | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету операций у перерабатывающей организации | |||
| 003 | - | Отражено поступление сырья и материалов заказчика, предназначенных для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемых организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| - | 003 | Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с их использованием для изготовления продукции. | № М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование — накладная» |
| 20 | Разные счета | Отражены затраты по переработке давальческого сырья. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 002 | - | Принята на забалансовый учет продукция, изготовленная из давальческого сырья. | № МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» |
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность заказчика за услуги по переработке давальческого сырья. | Договор по переработке давальческого
сырья, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 20 | Списаны затраты на переработку давальческого сырья. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС от продаж. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства за услуги по переработке давальческого сырья. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 10,41 | 60 | Поступили материалы, товары в счет оплаты услуг по переработке давальческого сырья. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», № М-4 «Приходный ордер». |
| 19-3 | 60,76 | На основании счета-фактуры поставщика отражен НДС по приобретенным ценностям. | Счет-фактура |
| 60 | 62 | Зачтена задолженность владельца сырья за услуги по его переработке. | Акт о зачете встречных требований. |
| - | 002 | Списана с забалансового учета при передаче заказчику или отгрузке покупателям продукция, изготовленная из давальческого сырья. | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Бухгалтерская справка (0504833). |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету операций у владельца сырья | |||
| 10-7 | 10 | Отражена передача материально-производственных запасов (сырья) в переработку сторонней организации. | Акт передачи материальных ценностей в переработку. |
| 43 | 10-7 | Стоимость материально-производственных запасов (сырья) включена в стоимость продукции, изготовленной на давальческой основе, при постановке на учет этой продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 43 | 60 | Стоимость работ (услуг) по переработке сырья включена в себестоимость изготовленной продукции при её постановке на учет. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 19 | 60 | На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по выполненным работам (оказанным услугам) по переработке сырья. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 60 | 51 | Оплачены работы (услуги) сторонней организации по переработке сырья. | Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС по принятым и оплаченным работам (услугам) по переработке сырья. | Счет-фактура |
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателей за проданную продукцию. | Договор купли-продажи, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-2 | 43 | Списана себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 76 | Начислен НДС от продаж изготовленной продукции (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС от продаж изготовленной продукции (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка (0504833). |
| 50,51 | 62 | Получена плата за проданную продукцию на расчетный счет, в кассу организации. | Выписка банка по расчетному счету |
| 76 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет (учет в целях налогообложения «по оплате»). | Бухгалтерская справка (0504833). |
| Продажи на экспорт | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету экспортных операций у предприятия-экспортера без участия посредника | |||
| 62 | 90-1 | Отражена задолженность покупателей за проданную продукцию. | Договор купли-продажи, накладная на отпуск продукции |
| 90-2 | 43 | Списана себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка |
| 90-5 | 76 | Отражены подлежащие уплате экспортные таможенные пошлины. | Бухгалтерская справка |
| 76 | 51 | Уплата экспортных пошлин. | |
| 44 | 60,76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции на территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка |
| 44 | 60,76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции за пределами территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка |
| 60,76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с транспортными организациями в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 60,76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с транспортными организациями в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка |
| 44 | Разные счета | Отражены прочие расходы по продаже продукции на экспорт. | Бухгалтерская справка |
| 90-2 | 44 | Списаны расходы по продаже на себестоимость проданной продукции. | |
| 90-4 (44) | 68 | Начислен акциз от продаж в случае отсутствия поручительства банка. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| 62 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 62 | Начислены отрицательные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка. |
| 52 | 62 | Получена валютная выручка за проданную продукцию. | Выписка банка по валютному счету. |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету из бюджета НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), использованные при производстве и продаже продукции на экспорт, при предъявлении в налоговые органы документов в соответствии с положениями ст.165 НК РФ. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка. |
| 68 | 91-1 | Предъявлен к возмещению из бюджета акциз после подтверждения факта экспорта подакцизных товаров. | Бухгалтерская справка. |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету поступления авансов в счет предстоящей отгрузки продукции на экспорт | |||
| 52 | 62 | Поступили денежные средства в счет предстоящей отгрузки продукции. | Выписка банка по валютному счету. |
| 76АВ | 68 | Начислен акциз с авансового платежа, полученного в счет предстоящей отгрузки подакцизного товара. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка. |
| 62 | 90-1 | Признана выручка от реализации экспортного товара. | Договор (контракт)
купли-продажи, накладная на отпуск товара |
| 90-2 | 43 | Отражена себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка. |
| 90-5 | 76 | Отражены подлежащие уплате экспортные таможенные пошлины. | Бухгалтерская справка. |
| 76 | 51 | Уплата экспортных пошлин | Выписка банка |
| 44 | 60,76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции на территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка. |
| 44 | 60,76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции за пределами территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка. |
| 60, 76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с транспортными организациями в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 60, 76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с транспортными организациями в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка. |
| 44 | Разные счета | Отражены прочие расходы по продаже продукции на экспорт. | Бухгалтерская справка. |
| 90-2 | 44 | Списаны расходы по продаже на себестоимость проданной продукции. | Бухгалтерская справка. |
| 68 | 76-ав | Зачтена сумма акциза с авансового платежа, полученного в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров). | Счет-фактура, Бухгалтерская справка. |
| 3. Бухгалтерские проводки по учету экспортных операций у предприятия-экспортера с участием посредника | |||
| 45 | 41, 43 | Передана продукция (товары) комиссионеру. | Договор комиссии, акт приемки-передачи имущества на комиссию |
| 62 | 90-1 | На основании отчета комиссионера отражена продажа продукции (товаров) покупателю. | Извещение (отчет) комиссионера |
| 90-2 | 45 | Списана себестоимость проданной продукции (товаров). | Бухгалтерская справка |
| 90-4(44) | 68 | Начислен акциз при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| 44 | 76 | Начислено комиссионное вознаграждение. | Отчет комиссионера |
| 19 | 76 | Отражен НДС по комиссионному вознаграждению на основании счета-фактуры комиссионера. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| 90-5 | 76 | Отражены экспортные таможенные пошлины, уплаченные комиссионером. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 | 76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции на территории Российской Федерации, осуществленные комиссионером. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 | 76 | Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции за пределами территории Российской Федерации, осуществленные комиссионером. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 | 76 | Приняты к учету другие расходы, произведенные комиссионером за счет комитента в соответствии с условиями договора. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 19 | 76 | Отражен НДС по расходам, произведенным комиссионером, в соответствии с предъявленными счетами-фактурами. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 90-2 | 44 | Списаны на себестоимость продаж расходы на продажу. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 62 | Начислены отрицательные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). | Бухгалтерская справка |
| 76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка |
| 91-2 | 76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка |
| 76 | 62 | На основании извещения (отчета) комиссионера отражен зачет комиссионного вознаграждения. | Извещение (отчет) комиссионера |
| 52 | 62 | Поступили денежные средства от комиссионера. | Выписка банка по валютному счету. |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету из бюджета НДС с сумм комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером по продаже продукции на экспорт, а также с оплаченных расходов на материальные ресурсы (работы, услуги), использованной при производстве проданн | Счет-фактура, Документы согласно ст.165 НК РФ: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ |
| 68 | 91-1 | Предъявлен к возмещению из бюджета акциз после подтверждения факта экспорта подакцизных товаров. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка. |
| Операции по импорту | |||
| 1. Бухгалтерские проводки по учету операций по импорту у предприятия-импортера без участия посредника | |||
| 60 | 52 | Перечислен аванс поставщику с валютного счета. | Выписка банка. |
| 60 | 55 | Перечислен аванс поставщику с аккредитива. | Аккредитив (0401063), Выписки банка. |
| 76 | 51 | Уплачены таможенные платежи | ГТД, платежное поручение, выписка банка |
|
07,08-4, 10,41 |
60,76 | Отражен переход права собственности на
приобретаемые по импорту: — основные средства, требующие и не требующие монтажа, — материально-производственным запасам в соответствии с условиями договора. |
№ ОС-14 «Акт о приеме (поступлении)
оборудования», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение», ТОРГ-1 «Акт о приеме товара». |
| 19 | 68 | Отражен НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемого имущества. | Грузовая таможенная декларация, выписка банка по
расчетному счету, Бухгалтерская справка. |
| 07,08-4, 10 | 60 | Отражены расходы по доставке имущества на территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка. |
| 19 | 60 | В соответствии со счетами-фактурами поставщиков отражен НДС по доставке имущества на территории Российской Федерации. | Счета-фактуры,Бухгалтерская
справка. |
| 01 | 08-4 | Оприходовано поступившее оборудование. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС, уплаченный на таможне, по принятым к учету оборудованию и материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры,Бухгалтерская справка. |
| 60 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 60 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка. |
| 60 | 52 | Произведена оплата поставщику с валютного счета. | Выписка банка. |
| 60 | 55 | Произведена оплата поставщику с аккредитива. | Аккредитив (0401063), Выписки банка. |
| 2. Бухгалтерские проводки по учету операций по импорту у предприятия-импортера с участием посредника | |||
| 76 | 51 | Перечислен аванс посреднику с расчетного счета в счет комиссионного вознаграждения, для уплаты таможенных платежей. | Договор комиссии, выписка банка. |
| 76 | 52 | Перечислен аванс посреднику с валютного счета. | Договор комиссии, выписка банка по валютному счету. |
| 68 | 76ав | Вычет в сумме НДС, предъявленного комиссионером с суммы оплаченного авансом комиссионного вознаграждения | Счет-фактура, договор комиссии, выписка банка. |
| 07,08-4, 10 | 76 | В соответствии с извещением посредника отражен переход права собственности на приобретаемые по импорту:- основные средства,- материально-производственные запасы. | Отчет комиссионера, ГТД, № ОС-14 «Акт о
приеме (поступлении) оборудования», № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение». |
| 19 | 76 | Отражен НДС, уплаченный посредником на таможне при ввозе импортируемого имущества. | Отчет комиссионера, грузовая таможенная декларация, копия документа, подтверждающего уплату НДС. |
| 07,08-4,10 | 76 | Отражены прочие таможенные платежи по импорту, уплаченные посредником. | Отчет комиссионера, документы (копии) подтверждающие расходы |
| 07,08-4,10 | 60 | На основании извещения посредником отражены расходы по доставке имущества на территории Российской Федерации. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера, копии документов транспортной организации. |
| 19 | 60 | В соответствии с копиями счетов-фактур поставщиков отражен НДС по доставке имущества на территории Российской Федерации. | Счета-фактуры, бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 07,08-4,10 | 76 | Отражено вознаграждение посредника за приобретение оборудования и материальных ценностей. | Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 76-ав | 68 | Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы оплаченного авансом комиссионного вознаграждения | Счет-фактура |
| 19 | 76 | Отражен НДС, предъявленный к вычету по вознаграждению посредника. | Счета-фактуры, Бухгалтерская справка. |
| 01 | 08-4 | Оприходовано поступившее оборудование. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», N М-4 «Приходный ордер». |
| 68 | 19 | Предъявлен к вычету НДС, уплаченный посредником на таможне, по принятым к учету оборудованию и материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счет-фактура, Бухгалтерская справка. |
| 76 | 51 | Произведены окончательные расчеты с посредником в российских рублях. | Выписка банка по расчетному счету. |
| 76 | 91-1 | Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с посредником в иностранной валюте. | Бухгалтерская справка. |
| 91-2 | 76 | Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с посредником в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному счету. |
| 76 | 52 | Произведены окончательные расчеты с посредником в иностранной валюте. | Выписка банка по валютному счету. |
| 68 | 19 | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный посредником на таможне. | ГТД, отчет комиссионера, копии документов комиссионера, бухгалтерская справка. |
| 68 | 19 | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный посреднику по его вознаграждению. | Счет-фактура |
| Забалансовые счета | |||
| Бухгалтерские проводки по учету на забалансовых счетах | |||
| 001 | - | Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 001 | Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 001 | - | Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя). | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 001 | Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя). | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 001 | Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате. | № ОС-4 «Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)», № ОС-4а, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 002 | - | Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 002 | - | Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 002 | - | Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 002 | Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 003 | - | Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 003 | Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 004 | - | Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах. | № КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на
комиссию», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 004 | Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара). | № КОМИС-5 «Акт о снятии товара с
продажи», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 005 | - | Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. | № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования
в монтаж», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 005 | Списано оборудование, принятое для монтажа. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 006 | - | Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче
товарно-материальных ценностей на хранение», Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 006 | Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности. | № М-11 «Требование —
накладная», Бухгалтерская справка (0504833) |
| 007 | - | Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания. | Приказ (распоряжение) руководителя о
списании, Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 007 | Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания. | Приказ (распоряжение) руководителя о списании |
| 008 | - | Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре. | Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 008 | Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности. | Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 009 | - | Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи. | Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 009 | Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности. | Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833) |
| 009 | - | Отражено имущество, находящееся в залоге. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 009 | Отражено прекращение залога имущества. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 010 | - | В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам. | Бухгалтерский регистр по начислению
амортизации, Бухгалтерская справка (0504833) |
| - | 010 | Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств. | Бухгалтерская справка (0504833) |
| 011 | - | Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833). |
| - | 011 | Поступили основные средства из аренды (лизинга). | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833). |
| - | 011 | Выкуплены основные средства лизингополучателем. | № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта
основных средств (кроме зданий, сооружений)», Бухгалтерская справка (0504833). |
